TÀI CHÍNH -
Tháng 02/2018
59
k t luận dưới dạng “Báo cáo về các phát hiện thực t ”
mà không phải ý ki n đảm bảo. Dịch vụ AUP tuân
thủ chuẩn mực về các dịch vụ liên quan khác (ISRS
hoặc VSRS số 4400). Thông thường phạm vi áp dụng
hợp đồng là thông tin tài chính, tuy nhiên, chuẩn
mực này cũng có thể áp dụng đối với các thông tin
phi tài chính, với điều kiện KTV có đầy đủ hiểu bi t
về thông tin phi tài chính.
Các bước đánh giá hiệu quả kiểm soát nội bộ
trong các ngân hàng thương mại
Giai đoạn chuẩn bị và lập kế hoạch
Một là,
xác định nhu cầu cung cấp dịch vụ, thu
thập thông tin ban đầu về khách hàng đủ để quy t
định cung cấp dịch vụ và chuẩn bị ký hợp đồng thực
hiện các thủ tục thoả thuận trước. Các vấn đề được
thoả thuận gồm:
- Bản chất của hợp đồng dịch vụ, kể cả các thủ
tục được thực hiện để đánh giá tính hiệu quả của
kiểm soát nội bộ (KSNB) trong ngân hàng thương
mại (NHTM) không phải là thủ tục kiểm toán hay
thủ tục soát xét và do đó KTV s không đưa ra bất kỳ
sự đảm bảo nào. Thông thường, KTV được yêu cầu
làm rõ các chốt kiểm soát trong các hoạt động của
ngân hàng có đủ hiệu quả, để ngăn chặn hoặc phát
hiện, sửa chữa các sai sót xảy ra kịp thời;
- Mục đích của hợp đồng dịch vụ là thực hiện các
thủ tục đã được thoả thuận trước giữa KTV và khách
hàng về việc kiểm tra tính hiệu quả của KSNB trong
NHTM. K t quả của việc thực hiện các thủ tục s hình
thành các phát hiện thực t gồm những điểm c n hạn
H
ợp đồng thực hiện các thủ tục thoả thuận
trước (AUP) là hợp đồng trong đó kiểm
toán viên (KTV) thực hiện các thủ tục nhất
định đối với thông tin tài chính (hoặc thông tin phi tài
chính) theo yêu cầu của khách hàng và đưa ra ý ki n
Hoànthiệnquy trìnhđánhgiá
hiệuquả kiểmsoát nội bộngânhàngthươngmại
TS. Vũ Thuỳ Linh
- Học viện Tài chính *
Trong vài năm trở lại đây, nhu cầu dịch vụ thực hiện các thủ tục trên cơ sở thoả thuận trước (AUP)
gia tăng do sức ép về tínhminh bạch và trách nhiệm giải trình thông tin đến từ phía các các tổ chức
quốc tế, các quỹ tài trợ cũng như của cá nhân, các nhà đầu tư, đặc biệt trong lĩnh vực kiểm soát nội
bộ ngân hàng thương mại. Sự thay đổi các quy định pháp lý về những trường hợp được miễn kiểm
toán đối với các tổ chức có quy mô nhỏ và vừa ở một vài quốc gia trên thế giới cũng làm cho dịch vụ
AUP tăng lên. Bài viết phân tích các bước đánh giá hiệu quả của kiểm soát nội bộ trong các ngân
hàng thương mại theo AUP, từ đó đề xuất giải pháp hoàn thiện dịch vụ AUP về đánh giá hiệu quả
của kiểm soát nội bộ ngân hàng thương mại.
Từ khoá: Ngân hàng thương mại, kiểm soát nội bộ, kiểm toán, AUP, nhà đầu tư, doanh nghiệp
Inthepastfewyears,otherrelatedservicesoutside
of the assurance service have grown rapidly,
including acceptable use policies (AUPs). The
demand for AUP has increased due to the
pressure of transparency and accountability of
information from international organizations,
foundations and individual investors, especially
in the field of commercial banks internal control.
In addition, the change of legal regulations on
auditing exemption for small and medium-sized
organizations in several countries around the
world has also increased AUP services. This
paper analyzes the differences between AUP
and assurance service contracts, while pointing
out shortcomings, propose a solution to improve
the AUP service for assessing the effectiveness of
commercial banks internal control.
Keywords: commercial banks, internal adminis-
tration, audit, AUP, investors, businesses
Ngày nhận bài: 22/12/2017
Ngày hoàn thiện biên tập: 10/01/2018
Ngày duyệt đăng: 11/01/2018
*Email:
