TÀI CHÍNH -
Tháng 02/2018
51
cố định và đầu tư tài chính của NHTM.
Dòng tiền hoạt động kinh doanh phản ánh dòng
tiền thu, tiền chi chưa được phản ánh ở dòng tiền
đầu tư và tài chính, n liên quan đến hoạt động
huy động – cho vay của NHTM như: Thu lãi, phí
cho vay, thu hồi cho vay, chi cho vay, nhận tiền
gửi… Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập theo 1
trong 2 phương pháp: Trực tiếp và gián tiếp.
Nội dung phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ
kết hợp với bảng cân đối kế toán và báo cáo kết
quả kinh doanh được chia làm 4 nh m: (1) Khả
năng chi trả bằng dòng tiền thuần; (2) Chất lượng
thu nhập; (3) Khả năng chi trả hoạt động đầu tư;
(4) Khả năng tạo tiền. Cụ thể:
Thứ nhất,
về khả năng chi trả bằng dòng tiền
thuần, sử dụng các chỉ tiêu sau:
(1)
Hệ số chi trả
nợ ngắn hạn =
Tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
Nợ ngắn hạn bình quân
(2)
Hệ số chi
trả nợ
=
Tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
Nợ phải trả bình quân
Khả năng chi trả nợ (hoặc nợ ngắn hạn) cho
biết, NHTM c thể thanh toán được bao nhiêu
lần nợ phải trả (hay nợ ngắn hạn) bằng dòng tiền
thuần từ hoạt động kinh doanh tạo ra trong kỳ.
Hệ số này càng cao thì năng lực của NHTM đối
ph với các khoản nợ càng lớn.
(3)
Hệ số chi
trả lãi
=
Tiền thuần từ hoạt động kinh doanh + lãi vay
đã trả + Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp
Lãi vay phải trả trong kỳ
Vài nét về báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của ngân hàng
thương mại (NHTM) phản ánh dòng tiền phát sinh
từ 3 hoạt động: Hoạt động kinh doanh, đầu tư và
tài chính. Dòng tiền từ hoạt động tài chính phản
ánh tiền thu, tiền chi liên quan trực tiếp đến vốn
chủ sở hữu và vốn vay của ngân hàng như thu –
chi liên quan đến phát hành, mua lại cổ phiếu, các
giấy tờ c giá dài hạn (không bao gồm thu – chi
liên quan đến tiền gửi của tổ chức tín dụng khác
và khách hàng). Dòng tiền hoạt động đầu tư phản
ánh tiền thu, tiền chi liên quan đến đầu tư tài sản
VỀ PHÂNTÍCHBÁO CÁO LƯU CHUYỂNTIỀNTỆ
CỦANGÂNHÀNGTHƯƠNGMẠI
ThS., NCS. Hoàng Thị Thu Hường
- Học viện Tài chính *
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một trong bốn báo cáo tài chính quan trọng của doanh nghiệp nói chung và
ngân hàng thương mại nói riêng. Môi trường kinh doanh hiện đại đòi hỏi việc kiểm soát hoạt động của
ngân hàng thương mại không chỉ dựa trên các thông tin của bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh
doanhmà còn phải dựa vào thông tin từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Như vậy, phân tích báo cáo lưu chuyển
tiền tệ sẽ giúp người đọc thấy được tiềm lực tài chính thực sự bằng dòng tiền của ngân hàng thương mại, nó
bổ trợ cho các thông tin từ bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh.
Từ khóa: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, ngân hàng thương mại, bảng cân đối kế toán, doanh nghiệp
Cash flow statement is one of four important
financial statements of enterprises in general
and commercial banks in particular. Modern
business environment requires the control
of commercial banks is not only based on
Balance sheets and Income statements, but also
information from Cash flow reports. Thereby,
analyzing the Cash flow statement via the four
above aspects will help the reader to see the real
financial potential of the commercial bank’s
cash flow, which complements the information
from the Balance sheet and Income statement.
Keywords: Cash flow statement, commercial bank, bal-
ance sheet, enterprise
Ngày nhận bài: 12/1/2018
Ngày hoàn thiện biên tập: 7/2/2018
Ngày duyệt đăng: 9/2/2018
*Email:
