Page 95 - 2018.08 K1

KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Tập đoàn Bảo Việt đã khẳng định vai trò và SƠ ĐỒ 1: QUY TRÌNH KTNB CỦA TẬP ĐOÀN BẢO VIỆT
vị thế trên thị trường tài chính – bảo hiểm
Việt Nam. Trong bối cảnh hội nhập khu
vực, Bảo Việt hướng đến tầm nhìn 2025 là
“Giữ vững vị thế Tập đoàn tài chính – Bảo
hiểm hàng đầu tại Việt Nam, nâng cao năng
lực cạnh tranh quốc tế, tiềm lực tài chính
mạnh, tăng trưởng hiệu quả và bền vững”.
Kiên định với định hướng chiến lược phát Nguồn: Tập đoàn Bảo Việt
triển trong suốt thời gian qua, Tập đoàn
Bảo Việt luôn chú trọng xây dựng một cơ về đánh giá rủi ro là từ “đỉnh đến đáy”. Trong đó,
cấu quản trị vững mạnh trên cơ cơ sở tuân thủ quy “đỉnh” đề cập đến đánh giá rủi ro kế hoạch tổng
định của pháp luật Việt Nam kết hợp với việc vận thể đến “đáy” kế hoạch chi tiết đánh giá thực hiện
dụng các thông lệ quốc tế về quản trị DN để đảm khuyến nghị ở nhiều cấp độ khác nhau, cụ thể:
bảo giám sát hoạt động của DN một cách chuyên Trong giai đoạn đánh giá rủi ro tổng thể lập kế
nghiệp, minh bạch và hiệu quả, góp phần đảm bảo hoạch kiểm toán năm:
lợi ích của cổ đông và sự hài hòa với lợi ích của các - Căn cứ vào danh mục rủi ro ở cấp độ tổng thể
bên liên quan. (rủi ro lớn) của các đối tượng được kiểm toán và áp
Sau khi cổ phần hóa vào năm 2007, bộ phận dụng mô hình chấm điểm rủi ro (RC), KTNB thực
KTNB đã được thành lập và hoạt động theo thông lệ hiện đánh giá rủi ro để xếp hạng rủi ro cho từng đối
quốc tế, phù hợp với khung thực hành nghề quốc tế tượng kiểm toán
chuyên nghiệp - IPPF của Viện KTV nội bộ Mỹ (IIA). - Kết quả xếp hạng có được từ quá trình đánh
Tuy bộ phận KTNB được thành lập rất sớm so với giá rủi ro tổng thể sẽ được sử dụng như một trong
các DN hoạt động trong lĩnh vực bảo hiểm, nhưng những tiêu chí và nguồn thông tin quan trọng nhằm
ngay từ đầu hoạt động KTNB đã tiếp cận theo định xác định và lựa chọn các đối tượng cần được kiểm
hướng kiểm toán theo định hướng rủi ro; cùng với toán để đưa vào kế hoạch kiểm toán hàng năm. Như
hỗ trợ tư vấn của các chuyên gia hàng đầu từ các đối vậy, có thể hiểu một cách đơn giản rằng: Kết quả
tác tên tuổi trên thế giới như HSBC, PwC trong xây đánh giá rủi ro ở cấp độ tổng thể giúp cho KTNB
dựng quy trình kiểm toán để giúp KTNB đáp ứng nhận diện các “đối tượng kiểm toán” cần ưu tiên
và duy trì được chất lượng theo tiêu chuẩn quốc thực hiện.
tế. Quy trình KTNB của Tập đoàn Bảo Việt đang Trong giai đoạn đánh giá rủi ro và lập kế hoạch
triển khai hiện nay là kết quả của việc vận dụng kiểm toán chi tiết:
nguyên lý, quy trình KTNB theo chuẩn mực quốc - Sau khi đã lựa chọn được các đối tượng kiểm
tế vào thực tế mô hình hoạt động tại Tập đoàn Bảo toán, để triển khai từng cuộc kiểm toán, KTNB
Việt (Sơ đồ 1). tiếp tục xây dựng danh mục rủi ro ở cấp độ quy
Từ sơ đồ có thể thấy, cách tìm hiểu của KTV trình của các mảng hoạt động thuộc đối tượng

BẢNG 1. BỐN PHƯƠNG PHÁP TIẾP CẬN KIỂM TOÁN TRÊN THẾ GIỚI
STT Phương pháp Nội dung

Kiểm toán tiếp cận dựa Còn gọi là phương pháp tiếp cận xác minh hoặc phương pháp xác minh trực tiếp. Trong phương pháp
1 này, các nguồn lực kiểm toán được tập trung vào việc kiểm tra một khối lượng lớn các giao dịch và số dư
trên các thủ tục cơ bản tài khoản mà không có bất kỳ sự tập trung đặc biệt nào vào các vùng cụ thể của đối tượng kiểm toán.
Với cách tiếp cận này, các thủ tục cơ bản được tập trung vào các số dư tài khoản của báo cáo được
Kiểm toán tiếp kiểm toán (báo cáo tình hình tài chính), chỉ với một số thủ tục rất hạn chế được thực hiện đối với
2 cận dựa trên bảng các khoản mục trên báo cáo thu nhập lỗ/lãi. Các biện minh cho cách tiếp cận này cho rằng nếu các
cân đối kế toán khẳng định của nhà quản lý liên quan đến tất cả các tài khoản trên báo cáo được kiểm toán được
kiểm tra và xác minh, thì số liệu trên báo cáo lãi/lỗ trong kỳ kế toán sẽ không có sai sót trọng yếu

Kiểm toán theo Đòi hỏi KTV phải đánh giá hiệu quả kiểm soát nội bộ của một đơn vị, từ đó đưa ra các thủ tục cơ bản chủ
3 yếu đối với những vùng mà KTV xét thấy các mục tiêu của hệ thống KSNB sẽ không được đáp ứng. Các
tiếp cận hệ thống thử nghiệm sẽ giảm ở những vùng mà KTV xét thấy các mục tiêu của hệ thống KSNB sẽ được đáp ứng.
Kiểm toán tiếp cận Là phương pháp tập trung nguồn lực để ưu tiên thực hiện kiểm toán các đơn vị, bộ phận, quy trình
4
theo định hướng rủi ro được đánh giá có mức độ rủi ro trọng yếu
Nguồn: Tác giả tổng hợp

94