TÀI CHÍNH -
Tháng 6/2015
17
(doanh thu từ 20 tỷ đồng/năm trở xuống) được ưu
tiên áp mức thuế 20% ngay từ nửa cuối năm 2013.
Đây là mức thuế có tính cạnh tranh cao so với các
nước trên thế giới và khu vực AEC. Bên cạnh đó,
DN được ưu đãi và bảo hộ đầu tư theo Hiệp định
tránh đánh thuế hai lần mà Việt Nam đã ký kết với
các nước.
Về chi phí được trừ khi tính thuế:
Điểm nhấn chú ý
nhất trong chính sách thuế từ năm 2015 trở đi là gỡ
bỏ hoàn toàn giới hạn đối với khoản chi về quảng
cáo, tiếp thị, phát triển thị trường. Theo đó, những
khoản chi trên, DN được tính vào chi phí, được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế. Với khoản chi mua
hàng hoá của người sản xuất trực tiếp bán ra không
có hoá đơn, mua của người kinh doanh thuộc diện
miễn thuế không có hoá đơn thì lập bảng kê chứng
từ để tính vào chi phí. DN cũng được tính vào chi
phí được trừ đối với các khoản chi cho hoạt động
giáo dục nghề nghiệp, khoản chi thực hiện nhiệm
vụ quốc phòng, an ninh của DN theo quy định của
pháp luật.
Về ưu đãi thuế TNDN:
Có 3 nội dung mới mà DN
được hưởng lợi từ năm 2015:
Thứ nhất, ưu đãi đối với DN có thu nhập từ nông
nghiệp. Từ năm 2015, áp dụng ưu đãi thuế đối với
thu nhập từ đầu tư, sản xuất kinh doanh trong khu
vực nông nghiệp, nông thôn theo nguyên tắc: Hợp
tác xã được ưu tiên cao hơn DN; Hoạt động tại vùng
khó khăn được ưu đãi hơn vùng thuận lợi; Thu nhập
từ hoạt động chế biến nông sản, thuỷ sản cũng được
ưu đãi ngang bằng với ưu đãi cho hoạt động trồng
trọt, chăn nuôi tạo ra sản phẩm chưa qua chế biến,
cụ thể là:
- Mở rộng diện miễn thuế TNDN đối với thu
nhập của DN từ chế biến nông sản, thủy sản ở địa
bàn có điều kiện kinh tế - xã hội (KT-XH) đặc biệt
khó khăn và đánh bắt hải sản.
- Áp dụng mức thuế ưu đãi 10% (mức thuế thấp
nhất) đối với thu nhập của DN từ trồng, chăm sóc,
bảo vệ rừng; nuôi trồng, chế biến nông, thủy sản ở
địa bàn có điều kiện KT-XH khó khăn; nuôi trồng
lâm sản ở địa bàn có điều kiện KT-XH khó khăn; sản
xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; sản
xuất, khai thác và tinh chế muối; đầu tư bảo quản
nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy
sản và thực phẩm.
- Mức thuế suất ưu đãi 15% đối với thu nhập của
DN trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong lĩnh vực
nông nghiệp và thủy sản ở các địa bàn còn lại, kể cả
thu nhập từ dự án đầu tư chế biến nông sản, thuỷ
sản thực hiện tại địa bàn khu công nghiệp, tại địa
bàn các quận/huyện không thuộc địa bàn có điều
kiện KT-XH khó khăn hoặc không thuộc địa bàn đặc
biệt khó khăn.
Thứ hai, ưu đãi thuế cao hơn từ năm 2015 nhằm
khuyến khích DN đầu tư vào các dự án công nghiệp
hỗ trợ, dự án ứng dụng công nghệ cao. Mức thuế
suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm áp dụng đối
với thu nhập của DN được tạo ra từ các dự án đầu
tư mới thuộc các trường hợp sau:
- Dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm thuộc danh
mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển
đáp ứng một trong các tiêu chí: (i) Sản phẩm công
nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao theo quy định của
Luật Công nghệ cao; (ii) Sản phẩm công nghiệp hỗ
trợ cho sản xuất sản phẩm các ngành dệt – may, da -
giầy, điện tử - tin học, sản xuất lắp ráp ô tô, cơ khí chế
tạo mà các sản phẩm này tính đến ngày 01/01/2015
trong nước chưa sản xuất được hoặc sản xuất được
nhưng phải đáp ứng được tiêu chuẩn kỹ thuật của
Liên minh Châu Âu (EU) hoặc tương đương.
- Dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất có quy
mô vốn đầu tư tối thiểu 12 nghìn tỷ đồng, sử dụng
công nghệ phải được thẩm định theo quy định của
Luật Công nghệ cao, Luật Khoa học và công nghệ,
thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không
quá 5 năm kể từ ngày được phép đầu tư theo quy
định của pháp luật về đầu tư.
Thứ ba,
ưu đãi thuế nhằm thu hút các nhà đầu
tư lớn vào Việt Nam, các dự án sản xuất có tác động
lan toả trong giải quyết việc làm, chuyển dịch cơ cấu
kinh tế vùng miền và cả nước… Theo đó, Thủ tướng
Chính phủ được quyền quy định việc kéo dài thời
gian áp dụng thuế suất ưu đãi 10% đến 15 đối với
các dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất có quy
mô vốn đầu tư tối thiểu 12 nghìn tỷ đồng, sử dụng
công nghệ được thẩm định theo quy định của Luật
Công nghệ cao, Luật Khoa học và công nghệ, thực
hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không quá
5 năm, đồng thời, dự án này đáp ứng một trong các
tiêu chuẩn:
- Dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa có khả năng
cạnh tranh toàn cầu, doanh thu đạt trên 20.000 tỷ
đồng/năm chậm nhất sau 5 năm kể từ khi có doanh
thu từ dự án đầu tư;
Tính đến nay, mức độ tự do hóa trong khu vực
ASEAN đạt tỷ lệ cao nhất với khoảng 75% số
dòng thuế nhập khẩu đã được cắt giảm xuống
mức 0%. Để chuẩn bị cho việc gia nhập Cộng
đồng kinh tế ASEAN, các dòng thuế đã cam kết
trong AFTA sẽ về mức 0% sớm hơn mà không
nhất thiết phải đợi đến năm 2018.
