TÀI CHÍNH -
Tháng 4/2016
33
TT-BTC của Bộ Tài chính.
- Đối với cá nhân có thu nhập từ kinh doanh: Hiện
nay, có các mức thuế suất như sau: 0,5% đối với kinh
doanh các lĩnh vực cung cấp, phân phối hàng hóa; 1%
đối với hoạt động khác; 1,5% đối với sản xuất, vận tải,
dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu
nguyên vật liệu; 2% đối với sản xuất, vận tải, dịch vụ
có gắn với hàng hóa, xây dựng không bao thầu nguyên
vật liệu và 5% đối với dịch vụ cho thuê tài sản.
Thực tế quyết toán thuế tại doanh nghiệp
Từ thực tế quyết toán thuế trong thời gian qua, bài
viết đưa ra hai trường hợp tiêu biểu dưới đây nhằm
giúp DN có kinh nghiệm trong việc thực hiện quyết
toán thuế TNCN cho các lần sau:
Thứ nhất,
khấu trừ thuế đối với hợp đồng dân sự.
Trong quá trình quyết toán thuế phát sinh trường hợp:
Một DN có ký hợp đồng công tác viên với các cá nhân,
trong đó các công tác viên được hưởng hoa hồng dựa
trên doanh số (Doanh số x Tỷ lệ của công ty quy định)
và hợp đồng có thời hạn 12 tháng. Công ty sẽ thanh
toán hoa hồng ngay sau khi cộng tác viên có hợp đồng
doanh thu được ký kết với khách hàng. Vì vậy, một
tháng cộng tác viên sẽ được nhận hoa hồng làm nhiều
đợt, và mỗi đợt công ty thanh toán tiền hoa hồng cho
cộng tác viên sẽ khấu trừ ngay 10% thuế TNCN (không
phân biệt thu nhập trên 2 triệu đồng hay dưới 2 triệu
đồng). Toàn bộ số tiền thuế TNCN của cộng tác viên
đã được nộp đầy đủ cho cơ quan thuế theo từng quý.
Tuy nhiên, vấn đề đặt ra là việc DN này khấu trừ ngay
10% thuế TNCN của cộng tác viên như vậy có đúng
Một số vấn đề liên quan đến thuế thu nhập cá nhân
Hiện nay, các quy định liên quan đến thuế thu nhập
cá nhân (TNCN) của Việt Nam đã cơ bản hoàn thiện,
phù hợp với chuẩn mực quốc tế. Theo quy định của
Luật thuế TNCN, thu nhập chịu thuế từ tiền lương,
tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ
người sử dụng lao động gồm: Tiền lương, tiền công,
tiền thưởng và các khoản có tính chất tiền lương, tiền
công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng
tiền; Tiền phụ cấp, trợ cấp, tiền thù lao, tiền tham gia
vào các tổ chức, các khoản lợi ích bằng tiền và không
bằng tiền khác, trừ các khoản thu nhập được miễn
thuế TNCN theo quy định tại khoản 2 điều 2 Thông tư
số 111/2013/TT-BTC. Trong khi đó, thu nhập từ kinh
doanh là khoản thu nhập có được từ hoạt động sản
xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh
vực, ngành nghề kinh doanh theo quy định của pháp
luật, thu nhập từ hành nghề độc lập của cá nhân có
chứng chỉ hành nghề, thu nhập từ sản xuất nông, lâm,
ngư nghiệp, làm muối, đánh bắt thủy sản...
Về thu nhập tính thuế TNCN, theo quy định của
pháp luật, thu nhập tính thuế được tính bằng thu nhập
chịu thuế trừ đi các khoản giảm trừ (gia cảnh, bảo hiểm
bắt buộc, đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện, từ thiện,
nhân đạo, khuyến học). Biểu thuế TNCN đối với cá
nhân có thu nhập từ tiền lương và thu nhập từ kinh
doanh, hiện nay được quy định như sau:
- Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền
công: Được áp dụng biểu lũy tiến từng phần (7 bậc đối
với cá nhân cư trú) và thuế suất toàn phần (1 mức đối
với cá nhân không cư trú) tại Thông tư số 111/2013/
XÁCĐỊNHTHUẾTHUNHẬPCÁNHÂNTẠICÁCDOANHNGHIỆP:
MỘT SỐVẤNĐỀ ĐẶT RA
NGUYỄN THẢO VÂN, NGUYỄN MỸ LINH
- Đại học Lao động - Xã hội
Thực tế trong các đợt quyết toán thuế thu nhập cá nhân tại doanh nghiệp cho thấy, việc xác
định thu nhập chịu thuế, thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân và áp biểu thuế đối với cá
nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công và kinh doanh thường khiến nhiều doanh nghiệp
thắc mắc. Bài viết làm rõ những vấn đề trên, trao đổi cách giải quyết một số tình huống
thực tế phát sinh nhằm giúp doanh nghiệp áp dụng đúng cho các kỳ quyết toán sắp tới.
