34
TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
nhuận cho các cổ đông và số tiền thuế TNCN này công
ty đã nộp cho cơ quan thuế trong tháng 04/2015. Vấn
đề đặt ra là DN có phải cấp chứng từ khấu trừ thuế
TNCN cho 2 thành viên này không? Khi quyết toán
thuế TNCN cho giám đốc, kế toán DN này có phải
gộp khoản lợi nhuận giám đốc nhận được đó cùng với
lương giám đốc làm tại công ty, và khoản thù lao giám
đốc làm thêm tại một công ty khác không?
Theo các chuyên gia thuế, vấn đề nêu trên là vướng
mắc được các DN nêu ra trong các kỳ quyết toán thuế.
Chia sẻ về vấn đề này, các chuyên gia thuế lý giải, DN
chia lợi tức cho hai thành viên công ty là giám đốc và
phó giám đốc đó là thu nhập từ hoạt động đầu tư vốn
được áp thuế suất toàn phần sẽ phải kê khai, nộp thuế
TNCN 5% trên lợi tức được chia mà không phải quyết
toán cuối năm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày
15/6/2015 của Bộ Tài chính. DN không phải cấp Biên
lai khấu trừ thuế TNCN mẫu CTT 50 đối với khoản
thu nhập này.
Đối với khoản thu nhập giám đốc làm thêm tại
một công ty khác mà khoản thu nhập này là thu nhập
vãng lai, công ty đó đã khấu trừ 10% và tính bình
quân thu nhập vãng lai này không vượt quá 10 triệu
đồng/1 tháng thì khoản thu nhập này cá nhân không
cần quyết toán, cá nhân làm Giấy ủy quyền quyết toán
thuế TNCN theo mẫu 02/UQ-QT TT 92/2015/TT-BTC
cho công ty thứ nhất là công ty giảm trừ gia cảnh quyết
toán thay hoặc cá nhân có thể tổng hợp thu nhập từ 2
công ty (có Biên lai 2 công ty xuất cho cá nhân) để cuối
nămquyết toán thuế TNCN (nếu phải nộp thuế TNCN
và ngược lại không phải làm quyết toán thuế TNCN).
Trường hợp công ty thứ 2 ký hợp đồng lao động với
giám đốc trên 3 tháng (không vi phạm pháp Luật DN
về việc làm cùng lúc 2 công ty) thì công ty thứ hai cũng
được áp biểu lũy tiến từng phần và cuối năm hai công
ty lập biên lai thuế TNCN tổng hợp thu nhập chịu thuế
và tiền thuế TNCNđã khấu trừ trong nămđể cuối năm
giám đốc tự đi quyết toán thuế TNCN.
Tài liệu tham khảo:
1. Chính phủ, Nghị định 65/2013/NĐ-CP, Nghị định 30/2012/NĐ-CP;
2. Một số thông tư của Bộ Tài chính: Thông tư 111/2013/TT-BTC, Thông tư 92/2015/
TT-BTC.
quy định pháp luật không? Trường hợp khấu trừ thừa
của cộng tác viên, DN này sẽ phải xử lý như thế nào để
hoàn lại tiền thuế cho cộng tác viên?
Đối với trường hợp này, nếu hợp đồng cộng tác viên
của DNký với các cộng tác viên để chi trả tiền hoa hồng
(phí dịch vụ thuê ngoài) thì đây không phải là quan hệ
lao động nên không thuộc điều chỉnh của Bộ luật Lao
động 2012. Hợp đồng cộng tác viên này là hợp đồng
dịch vụ giữa DNvới các cộng tác viên bên ngoài (không
phải là người lao động của công ty) nên đây là quan hệ
dân sự được điều chỉnh bởi Bộ luật Dân sự 2015. DN
ký hợp đồng dịch vụ môi giới nêu trên có thời hạn 12
tháng không phải là hợp đồng lao động trên 3 tháng
thì không phải tính thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến
từng phầnmà DNphải khấu trừ 10% tiền hoa hồng nếu
mỗi lần chi trả cho người giới thiệu từ 2 triệu đồng trở
lên (dưới 2 triệu đồng/1 lần chi trả công ty không được
khấu trừ 10%).
Trường hợp DN đã khấu trừ 10% đối với thu nhập
của các cộng tác viên (kể cả mỗi lần chi trả từ 2 triệu
đồng hay dưới 2 triệu đồng) để nộp đầy đủ vào NSNN
thì sẽ là khấu trừ thừa thuế TNCN của các cộng tác
viên. Do vậy, theo từng lần hay cuối nămDNphải tổng
hợp toàn bộ số tiền chi trả cho từng cộng tác viên và
số thuế TNCN đã khấu trừ trong năm để lập Biên lai
thuế mẫu CTT 50 rồi gửi cho các cộng tác viên đó về tự
quyết toán thuế TNCN.
Trường hợp khi quyết toán thuế TNCN cuối năm các
cộng tác viên tổng hợp thu nhập ởDNgiảm trừ gia cảnh
và nơi khác mà tính ra số thuế TNCN nộp thừa thì cá
nhân đó có quyền xin hoàn thuế TNCN theo qui định,
cònDNđã nộp số thuế TNCN thừa của các cộng tác viên
vàoNSNN rồi thì vẫn giữ nguyên. Nếu các cộng tác viên
khiếu nại DN thực hiện bị khấu trừ sai qui định thì DN
làm “Tờ khai bổ sung thuế TNCN” tháng/năm để kê
khai, quyết toán theo số đúng, còn số nộp thừa trừ vào
các tháng sau thì DNxử lý như sau: Nếu các Biên lai thuế
đã lập sai thì thu hồi lại để lập lại Biên lai khấu trừ đúng
cho các cộng tác viên về tự quyết toán thuế TNCN (số
khấu trừ thừa thuế TNCN thì DN lấy từ quỹ của mình
để chi trả cho cộng tác viên). Nếu chưa lập Biên lai thuế
từng lần chi hoa hồng khấu trừ 10% của cộng tác viên
thì cuối năm lập theo số tạm khấu trừ đúng với mỗi lần
chi trả từ 2 triệu đồng trở lên, số thuế khấu trừ thừa của
các cộng tác viên thì DN trả lại cộng tác viên và số thuế
TNCN nộp thừa sẽ phải quyết toán với Nhà nước là DN
nộp thừa bù trừ vào số thuế TNCN phải nộp kỳ sau.
Thứ hai,
cung cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN.
Trong thực tế đợt quyết toán vừa qua cũng phát sinh
trường hợp như sau: Tháng 04/2015, DN chia lợi nhuận
cho hai thành viên công ty là giám đốc và phó giám
đốc. DN đã khấu trừ thuế TNCN trước khi trả lợi
Thực tế trong các đợt quyết toán thuế thu nhập
cá nhân tại doanh nghiệp cho thấy, việc xác
định thu nhập chịu thuế, thu nhập tính thuế
thu nhập cá nhân và áp biểu thuế đối với cá
nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công và
kinh doanh luôn là những vấn đề khiến nhiều
doanh nghiệp thắc mắc.
