31
NGHIÊN CỨU - TRAO ĐỔI
khai vào mục điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế.
Các khoản doanh thu đã tính thuế thu nhập doanh
nghiệp năm trước nhưng năm nay mới phản ánh
vào báo cáo tài chính theo chuẩn mực kế toán được
kê khai vào mục điều chỉnh giảm thu nhập chịu
thuế. Khi kê khai điều chỉnh tăng hoặc giảm doanh
thu tính thuế thì phải kê khai điều chỉnh các khoản
chi phí tương ứng của các khoản doanh thu đó.
Các khoản chi phí đã phản ánh vào sổ sách kế toán
nhưng không được trừ theo Luật Thuế thu nhập
doanh nghiệp được kê khai vào mục điều chỉnh
tăng thu nhập chịu thuế.
Thứ hai,
người nộp thuế phải thực hiện kê khai
quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo đúng
mẫu quy định và tự chịu trách nhiệm về tính
chính xác và trung thực của số liệu kê khai. Việc
kê khai quyết toán thuế phải đảm bảo phản ánh
đúng nghĩa vụ thuế trên cơ sở sổ sách kế toán của
người nộp thuế. Mẫu biểu kê khai quyết toán thuế
được quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày
06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành
một số điều của Luật Quản lý thuế; riêng tờ khai
quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp mẫu số 03/
thu nhập doanh nghiệp và phụ lục thuế thu nhập
doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản
mẫu số 3-5/thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo
mẫu biểu quy định tại Thông tư 151/2014/TT-BTC
hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP về
việc sửa đổi một số điều tại các nghị định về thuế.
Thứ ba,
việc quyết toán thuế thu nhập doanh
nghiệp liên quan chặt chẽ đến các văn bản quy
phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và
các quy định về kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế
theo Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn
Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Nguyên tắc chung
Thứ nhất,
việc kê khai quyết toán thuế thu nhập
doanh nghiệp căn cứ vào số liệu báo cáo tài chính
sau khi đã điều chỉnh theo pháp luật thuế thu nhập
doanh nghiệp, bao gồm các khoản điều chỉnh tăng
thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp và điều
chỉnh giảm thu nhập chịu thuế thu nhập doanh
nghiệp. Toàn bộ các khoản điều chỉnh được thể
hiện trên Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh
nghiệp. Các khoản doanh thu phải ghi nhận theo
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp nhưng chưa
phải ghi nhận theo chuẩn mực kế toán được kê
Quyếttoánthuếthunhậpdoanhnghiệp
vàthuếthunhậpcánhân:Nhữngvấnđề cầnlưuý
PGS., TS. Lê Xuân Trường
Nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân là nghĩa vụ bắt
buộc của người nộp thuế theo quy định của pháp luật. Đồng thời, việc kê khai quyết toán thuế còn
ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích của người nộp thuế. Bài viết giới thiệu những vấn đề quan trọng
cần lưu ý khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân năm 2016 để đảm
bảo lợi ích của người nộp thuế trên cơ sở tuân thủ đúng pháp luật thuế.
Từ khoá: Quyết toán thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân
Ngày nhận bài: 17/1/2017
Ngày chuyển phản biện: 18/1/2017
Ngày nhận phản biện:9/2/2017
Ngày chấp nhận đăng: 10/2/2017
Income tax return submission is
obligatory for both enterprise and individual
and regulated by laws. Simultaneously,
declaration of income tax directly affects the
benefit of tax bearers. This paper introduces
important issues in settlement of business
and individual income tax in 2016 to ensure
benefit of the bearers according to tax law.
Keywords: Tax settlement, business income tax,
individual income tax
