40
TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG
1985) đã ban hành Báo cáo COSO 2013 - bản cập
nhật, sửa đổi bổ sung Báo cáo COSO 1992 (Báo cáo
COSO 2013). Đây là sự thay đổi lớn nhất kể từ lần
đầu tiên ban hành vào năm 1992. Mục tiêu của báo
cáo COSO 2013 là thiết lập các khuôn mẫu và đưa
ra các hướng dẫn về quản trị rủi ro, kiểm soát nội
bộ và biện pháp để giảm thiểu gian lận, từ đó giúp
cải thiện hiệu quả hoạt động cũng như tăng cường
sự giám sát của đơn vị.
Từ năm 1992 đến 2013, COSO đã đưa ra các
văn bản hướng dẫn giúp doanh nghiệp thiết kế,
vận hành, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của
mình, phát triển thêm các nguyên tắc để phục
vụ cho công tác quản trị nhằm giảm rủi ro kinh
doanh và hướng đến quản trị doanh nghiệp theo
hướng đa mục tiêu (ThS. Nguyễn Hoàng Phương
Thanh, 2017).
Là nghiệp vụ tạo ra lợi nhuận chủ yếu cho ngân
hàng, song tín dụng cũng được đánh giá là một
trong những nghiệp vụ phức tạp và có độ rủi ro
cao. Do đó, muốn tồn tại và phát triển ngoài các
biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ tín dụng cần phải
thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ hiệu
quả đối với hoạt động tín dụng. Hoạt động kiểm
soát nội bộ hoạt động tín dụng tốt có thể trợ giúp
cho các nhà quản lý ngân hàng trong việc ngăn
chặn gian lận và sai sót.
Trong điều kiện thị trường tài chính Việt Nam
đang hội nhập quốc tế sâu rộng thì việc thiết lập
kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng theo COSO –
một trong những khuôn mẫu về kiểm soát nội bộ đã
được nhiều nước trên thế giới lựa chọn là cần thiết
nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, gia
Cơ sở lý luận về COSO 2013
Từ khi ban hành (năm 1992) đến nay, nội
dung của COSO không chỉ phục vụ cho công tác
tài chính, kế toán mà còn hỗ trợ hiệu quả cho các
doanh nghiệp. Tháng 5/2013, Ủy ban COSO (Ủy
ban thuộc Hội đồng Quốc gia Hoa Kỳ về việc chống
gian lận trên báo cáo tài chính, được thành lập năm
Yếutố ảnhhưởngđếnkiểmsoát nội bộ
hoạtđộngtíndụngtạingânhàngthươngmạicổphần
ThS. Trương Nguyễn Tường Vy
- Trường Cao đẳng Bách Việt *
Từ khi ban hành (năm1992) đến nay, Báo cáo về chống gian lận khi lập báo cáo tài chính của Ủy ban thuộc Hội
đồng quốc giaHoa Kỳ (COSO) không chỉ phục vụ cho công tác tài chính, kế toánmà cònmở rộng hỗ trợ hiệu quả
cho các doanh nghiệp. Báo cáo của COSO đã giúp doanh nghiệp thiết kế, vận hành và đánh giá hệ thống kiểm
soát nội bộ, phát triển thêmcác nguyên tắc để phục vụ cho công tác quản trị nhằmgiảmrủi ro kinh doanh.
Thông qua việc khảo sát, nghiên cứu dữ liệu thứ cấp về kiểmsoát nội bộ hoạt động tín dụng của 10 ngân hàng
thươngmại cổ phần tại Việt Nam, bài viết đưa ra các khuyến nghị nhằmnâng cao hiệu quả kiểmsoát nội bộ
hoạt động tín dụng tại ngân hàng thươngmại cổ phần theo COSO 2013 (bản cập nhật năm2013).
Từ khóa: COSO 2013, kiểm soát nội bộ, hoạt động tín dụng, ngân hàng thương mại cổ phần
Since its issuance (in 1992) to present, the
report of anti-fraud when preparing financial
statement of COSO has not only supported
the activities of finance, accounting but also
for enterprises as a whole. The COSO’s report
helps enterprise design, operate and evaluate
their internal control system and develop more
operational principles to minimize possible
risks of administering. Through surveys and
investigation of secondary data about internal
control of credit operation in 10 commercial
banks in Vietnam, the paper proposes
recommendations to improve the operation of
internal control at commercial banks according
to COSO 2013 (the updated version 2013).
Keywords: Coso 2013, internal control, credit operation,
commercial banks
Ngày nhận bài: 5/2/2018
Ngày hoàn thiện biên tập: 2/3/2018
Ngày duyệt đăng: 9/3/2018
*Email:
