TÀI CHÍNH -
Tháng 4/2018
63
công chúng do tính chất, quy mô hoạt động của đơn
vị đó theo quy định của pháp luật.
Trong nền kinh tế thị trường và hội nhập, hoạt động
kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) của đơn vị có lợi
ích công chúng có ý nghĩa hết sức quan trọng. Do vậy,
Luật Kiểm toán độc lập (Luật số 67/2011/QH12) đã
dành 01 chương quy định về vấn đề kiểm toán BCTC
của đơn vị có lợi ích công chúng. Bên cạnh đó, Chính
phủ cũng đã ban hành các nghị định liên quan tới
vấn đề này như: Nghị định số 84/2016/NĐ-CP ngày
01/07/2016 về tiêu chuẩn, điều kiện đối với kiểm toán
viên (KTV) hành nghề, tổ chức kiểm toán được chấp
thuận kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng;
Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 183/2013/TT-BTC
ngày 04/12/2013 về kiểm toán độc lập đối với đơn vị
có lợi ích công chúng…
Thông tư số 183/2013/TT-BTC nêu rõ: “BCTC
năm của đơn vị có lợi ích công chúng” là BCTC
được lập theo quy định của pháp luật về kế toán,
bao gồm BCTC riêng, BCTC tổng hợp và BCTC hợp
nhất của đơn vị có lợi ích công chúng, nếu đơn vị
có lợi ích công chúng là đối tượng phải tổng hợp
BCTC hoặc hợp nhất BCTC theo quy định của pháp
luật về kế toán. Theo quy định, BCTC năm, các báo
cáo khác của đơn vị có lợi ích công chúng theo quy
định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền phải
được kiểm toán. BCTC quý, 06 tháng của đơn vị
có lợi ích công chúng nếu quy định pháp luật yêu
cầu phải được tổ chức kiểm toán thực hiện soát xét
trước khi công khai thì phải được tổ chức kiểm toán
được chấp thuận thực hiện soát xét theo quy định
của Thông tư này.
Tuy nhiên, thực tế cho thấy, những vi phạm
về BCTC diễn ra khá phức tạp. Điển hình, tháng
Yêu cầu từ thực tiễn
Theo quy định, đơn vị có lợi ích công chúng là
doanh nghiệp (DN) tổ chức mà tính chất và quy mô
hoạt động có liên quan nhiều đến lợi ích của công
chúng. Đơn vị có lợi ích công chúng gồm: Tổ chức
tín dụng được thành lập và hoạt động theo Luật
Các tổ chức tín dụng; Tổ chức tài chính, DN kinh
doanh bảo hiểm, DN môi giới bảo hiểm; Công ty
đại chúng, tổ chức phát hành, tổ chức kinh doanh
chứng khoán theo quy định của pháp luật về chứng
khoán; DN, tổ chức khác có liên quan đến lợi ích của
Quyđịnhvềxửphạtđốivớikiểmtoánbáocáotàichính
củađơnvịcólợi íchcôngchúng
ThS. Trần Ngân Hà
- Đại học Tài chính Quản trị kinh doanh *
Thực tế trên thị trường chứng khoán Việt Nam cho thấy, bất kỳ một sai phạm nào của công ty kiểm
toán, của kiểm toán viên trong thực hiện kiểm toán tại doanh nghiệp cũng có thể ảnh hưởng lớn
đến các đơn vị có lợi ích công chúng, đến nhà đầu tư và rộng hơn là thị trường chứng khoán. Nhằm
răn đe và hạn chế những vi phạm hành chính liên quan đến kiểm toán báo cáo tài chính của đơn vị
có lợi ích công chúng, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 41/2018/NĐ-CP ngày 12/3/2018, trong
đó quy định rõ về các mức xử phạt đối với các hành vi liên quan đến kiểm toán báo cáo tài chính
của đơn vị có lợi ích công chúng.
Từ khóa: Báo cáo tài chính, kiểm toán, đơn vị có lợi ích công chúng
Practices on the Vietnam’s stock market show
that any violation of an auditing firm or of an
auditor in carrying out an audit at a company
may have a significant impact on the public
interest entities, investors and the stock market
in a broader sense. Therefore, in order to deter
and restrict administrative violations related
to auditing financial statements of public
entities, the Government recently issued the
Decree No.41/2018/ND-CP dated March 12
th
2018, which specifies the levels of penalties for
acts related to the improper audit of financial
statements of entities with public interest.
Key words: Financial statements, audits, public interest entities
Ngày nhận bài: 7/3/2018
Ngày hoàn thiện biên tập: 26/3/2018
Ngày duyệt đăng: 6/4/2018
*Email:
