28
TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
Xác định thời điểm và thời kỳ lập hóa đơn
Theo các chuyên gia tài chính – kế toán, kế toán
và các cán bộ ở các phòng ban trong doanh nghiệp
(DN), thường thì lập và nhận các hóa đơn sai thời
điểm và thời kỳ là do không để ý đến quy định rất
khắt khe của pháp luật. Theo Khoản 10 Điều 1 Thông
tư số 26/2015/TT-BTC về việc DN được khấu trừ thuế
giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào và theo Điều 6 Thông
tư số 78/2014/TT-BTC, Điều 4 Thông tư số 96/2015
ngày 22/6/2015 (áp dụng từ ngày 06/8/2015) về việc
quyết toán vào chi phí được trừ thì: Đối với các hóa
đơn đầu vào (hóa đơn GTGT) bị sai thời điểm có
nguy cơ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Theo Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC
quy định rõ về thời điểm lập hóa đơn tài chính khi
bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ như sau:
- Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời
điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng
hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu
được tiền hay chưa thu được tiền.
- Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ
là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không
phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu
tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày
lập hóa đơn là ngày thu tiền…
- Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là
thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng
mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn
thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa
thu được tiền. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc
bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi
lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn
cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao
tương ứng…
- Ngày lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ
xuất khẩu do người xuất khẩu tự xác định phù hợp
với thỏa thuận giữa người xuất khẩu và người nhập
khẩu. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính
thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên
tờ khai hải quan.
Trường hợp bán xăng dầu tại các cửa hàng bán
lẻ cho người mua thường xuyên là tổ chức, cá nhân
kinh doanh; cung cấp dịch vụ ngân hàng, chứng
khoán, ngày lập hóa đơn thực hiện định kỳ theo hợp
đồng giữa hai bên kèm bảng kê hoặc chứng từ khác
có xác nhận của hai bên nhưng chậm nhất là ngày
cuối cùng của tháng phát sinh hoạt động mua bán
hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ…
Thực tế hoạt động của DN và các mức xử phạt
theo quy định
Từ thực tế hoạt động của DN, có thể chỉ ra một
số tình huống liên quan đến thời điểm và thời kỳ lập
hóa đơn tài chính mà các DN vi phạm. Để giúp DN
hiểu rõ hơn các quy định của Bộ Tài chính, bài viết sẽ
đề cập đến các trường hợp thực tế như sau:
Thứ nhất,
DN xuất kho giao hàng (hàng hữu hình)
ngày 01/5/2015 nhưng đến ngày 02/5/2015 hoặc ngày
05/5/2015 bên bán mới lập hóa đơn tài chính giao cho
bên mua mua. Vi phạm này bị xử phạt theo Điểm a
Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 10/2014/TT-BTC cụ thể
THỜI ĐIỂMVÀ THỜI KỲ LẬPHÓA ĐƠNTÀI CHÍNH:
NHỮNGVẤNĐỀCẦNQUANTÂM
ThS. TRƯƠNG ĐỨC ĐỊNH
- Đại học Lao động - Xã hội
Một trong những sai sót chủ yếu liên quan đến hóa đơn tài chính hiện nay trong hoạt động
của doanh nghiệp là thời điểm và thời kỳ lập hóa đơn tài chính. Bài viết trao đổi về các
sai sót, thông qua việc phân tích các tình huống thực tế liên quan đến thời điểm và thời
kỳ lập hóa đơn tài chính tại các doanh nghiệp; các mức xử phạt về hóa đơn, về thuế giá trị
gia tăng, qua đó giúp các doanh nghiệp hiểu đúng quy định của pháp luật để tránh được
những sai sót không đáng có.
