TÀI CHÍNH -
Tháng 3/2017
89
trí quan trọng trong quy trình kiểm toán khoản mục
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Mục đích
của giai đoạn này là lập được kế hoạch và thiết kế
phương pháp kiểm toán hiệu quả, phù hợp. Theo
quy định của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số
300 - “Kiểm toán viên (KTV) và công ty kiểm toán
phải lập kế hoạch kiểm toán để đảm bảo cuộc kiểm
toán được tiến hành một cách có hiệu quả”. Theo
đó, việc lập kế hoạch kiểm toán đối với khoản mục
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được triển
khai theo các bước sau:
Bước 1: Thu thập thông tin về khoảnmục doanh thu;
Bước 2: Thực hiện thủ tục phân tích, đánh giá;
Bước 3: Đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán;
Bước 4: Tìmhiểu hệ thống kiểmsoát nội bộ (KSNB);
Bước 5: Lập kế hoạch và thiết kế chương trình
kiểm toán.
Tại Công ty IAC, sau khi hợp đồng được ký kết
và kế hoạch kiểm toán được phân công, triển khai,
KTV phụ trách phần hành doanh thu tiến hành thu
thập thông tin về khách hàng. Các thông tin KTV
thu thập gồm: Ngành nghề kinh doanh chính, môi
trường hoạt động kinh doanh, môi trường pháp lý
của doanh nghiệp (DN)... Sau đó, dựa trên các thông
tin đã thu thập được, KTV phân tích trên các khía
cạnh chủ yếu như theo tính chất mùa vụ, điều kiện
kinh doanh, biến động của các yếu tố sản xuất tùy
theo đặc điểm kinh doanh của mỗi DN để thực hiện
các thủ tục phân tích.
Việc xác định được rủi ro kiểm soát là một yêu
cầu quan trọng, yêu cầu KTV phải hiểu rõ được
KSNB của khách hàng để xác định được mức độ
rủi ro phù hợp với mục đích kiểm toán. Công ty
IAC đã xây dựng một bảng câu hỏi mẫu để tìm
hiểu về sự hiện hữu, tính hiệu lực, hiệu quả của
Quy trình kiểm toán
báo cáo tài chính tại Công ty IAC
Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán
hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty IAC tuân theo
các bước trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính
(BCTC) do IAC thực hiện bao gồm 3 giai đoạn: Chuẩn
bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết túc kiểm
toán. Tuy nhiên, tuỳ thuộc vào đặc điểm từng khách
hàng mà các bước công việc phải thực hiện trong mỗi
giai đoạn của quy trình kiểm toán lại khác nhau.
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Chuẩn bị kiểm toán là giai đoạn đầu tiên, có vị
Hoànthiệnquy trình
kiểmtoánbáo cáotài chínhtại Côngty IAC
ThS. Nguyễn Thị Quỳnh Trang
- Đại học Công nghệ Giao thông Vận tải
Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính đã được quy định trong hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
Tuy nhiên, trong thực tế mỗi công ty kiểm toán lại xây dựng một quy trình kiểm toán riêng, đã ảnh hưởng
lớn tới tính hiệu lực, hiệu quả của các cuộc kiểm toán. Từ thực tiễn công tác kiểm toán tại Công ty TNHH
Kiểm toán Tư vấn Độc lập (IAC), bài viết đề xuất một số ý kiến trao đổi, góp phần hoàn thiện quy trình
kiểm toán báo cáo tài chính nói chung và kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
nói riêng.
Từ khóa: Kiểm toán, doanh thu bán hàng, tư vấn, báo cáo tài chính
Financial statement auditing procedure
has been regulated in Vietnam’s auditing
standards. However, specific auditing
company tends to build an auditing procedure
itself in practice, this negatively affects
the efficiency and effectiveness of auditing.
Based on practical situation of Auditing and
Consulting Company Limited (IAC), the
article recommends views to improve financial
statement auditing procedure in general
and auditing of sales and service delivery in
particular.
Keywords: Auditing, sales, consulting, financial
statement
