92
TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
kế toán quốc tế số 07 (IAS 07) “thông tin về luồng
tiền của DN rất hữu dụng trong việc cung cấp cho
những người sử dụng BCTC, cơ sở để đánh giá khả
năng của DN trong việc sử dụng các luồng tiền đó”.
Trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, các luồng tiền vào
và ra được sắp xếp theo ba luồng tiền: từ hoạt động
kinh doanh, luồng tiền từ hoạt động đầu tư và từ
hoạt động tài chính.
Quá trình lưu chuyển tiền tệ của DN được thực
hiện thông qua các hoạt động mà DN tiến hành:
hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt
động tài chính. Dòng tiền phát sinh từ hoạt động
kinh doanh bao gồm dòng tiền vào và dòng tiền ra
liên quan đến quá trình thanh toán với người mua,
người bán, người lao động... Dòng tiền phát sinh từ
hoạt động đầu tư bao gồm dòng tiền vào và dòng
tiền ra có liên quan đến việc đầu tư, mua sắm, xây
dựng, nhượng bán, thanh lý tài sản cố định và các
TSDH cùng các khoản đầu tư tài chính khác không
thuộc các khoản tương đương tiền. Dòng tiền phát
sinh từ hoạt động tài chính bao gồm dòng tiền vào
và dòng tiền ra có liên quan đến tăng, giảm vốn chủ
sở hữu (nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, chi trả
vốn góp, mua lại cổ phiếu quỹ) và nợ phải trả (tiền
vay ngắn hạn, vay dài hạn đã nhận; tiền chi trả nợ
gốc vay đã trả; tiền chi trả nợ thuê tài chính đã trả;
cổ tức, lợi nhuận đã chi trả cho chủ sở hữu).
Về bản chất, quá trình lưu chuyển tiền tệ trong
DN dựa trên quan hệ cân đối của dòng tiền trong kỳ
và được thể hiện qua phương trình:
Tiền tồn đầu kỳ + Tiền thu trong kỳ = Tiền chi
trong kỳ + Tiền tồn cuối kỳ
Đối với DN, dòng tiền (luồng tiền vào, ra trên
báo cáo lưu chuyển tiền tệ) đặc biệt quan trọng. Nhờ
Vai trò của báo cáo
lưu chuyển tiền tệ trong doanh nghiệp
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một bộ phận hợp
thành trong báo cáo tài chính (BCTC) của các doanh
nghiệp (DN), đây là BCTC bắt buộc và được lập vào
cuối mỗi niên độ kế toán. Chuẩn mực kế toán Việt
Nam số 24 (VAS 24), Thông tư số 200/2014/TT-BTC
(Thông tư 200), Thông tư 133/2016/TT-BTC, cũng
đã nêu lên những vấn đề rất cơ bản của báo cáo
lưu chuyển tiền tệ, cung cấp các thông tin về dòng
tiền vào, ra của DN (lưu chuyển tiền) và được ví
như huyết mạch của DN. Ngoài ra, theo chuẩn mực
VAI TRÒ CỦA BÁO CÁO LƯU CHUYỂNTIỀNTỆ
TRONGPHÂNTÍCHNĂNGLỰCTÀICHÍNHCỦADOANHNGHIỆP
ThS. Nguyễn Thị Đoan Trang
- Đại học Duy Tân*
Trong phân tích tài chính thì việc phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ là không thể bỏ qua và bước phân
tích này sẽ giúp các nhà đầu tư hiểu rõ được giá trị doanh nghiệp. Nếu bỏ qua bước phân tích này, các nhà
đầu tư sẽ dễ dàng bị qua mặt bởi các báo cáo lợi nhuận tốt đẹp mà không hiểu được tính bền vững của các
lợi nhuận này. Bài viết phân tích vai trò của báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại doanh nghiệp, đồng thời giới
thiệu các phương pháp phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm gia tăng mức độ đánh giá về báo cáo
lưu chuyển tiền tệ tại các doanh nghiệp cũng như các tổ chức tín dụng.
Từ khóa: báo cáo lưu chuyển tiền tệ, phân tích, năng lực tài chính
In financial analysis, the analysis of cash
flow statements is indispensableas it helps
investors understand the business value.
If this analysis is omitted, the investors
are easily overtaken by the reports of good
earnings without understanding their
sustainabilities. The paper analyzes the role
of cash flow statements, and introduces the
methods of analyzing cash flow statements to
increase the level of assessment in enterprises
and credit institutions.
Keywords: Cash flow statement, analysis, financial capacity
Ngày nhận bài: 14/11/2017
Ngày hoàn thiện biên tập: 4/12/2017
Ngày duyệt đăng: 5/12/2017
*Email:
