18
chính sách tài chính với doanh nghiệp khởi nghiệp ở việt nam
trong hệ sinh thái khởi nghiệp nhưng có thể thấy
trong các văn bản pháp luật về thuế đã có những
quy định mà các chủ thể có thể áp dụng như sau:
Thứ nhất, chính sách thuế đối với các DN khởi nghiệp.
Đối với các DN khởi nghiệp có thể áp dụng một
số quy định sau:
- Áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
(TNDN) thấp đối với DN mới thành lập từ dự án
đầu tư: Theo quy định tại các văn bản hướng dẫn thi
hành thuế TNDN: Thuế suất ưu đãi 10% trong thời
gian 15 năm đối với thu nhập của DN từ thực hiện dự
án đầu tư mới, bao gồm: Thu nhập của DN từ thực
hiện dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực nghiên cứu
khoa học và phát triển công nghệ; ứng dụng công
nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu
tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật Công
nghệ cao; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo DN công
nghệ cao; đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ
cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên phát
triển; đầu tư xây dựng - kinh doanh cơ sở ươm tạo
công nghệ cao, ươm tạo DN công nghệ cao; đầu tư
phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống
cấp thoát nước; cầu, đường bộ, đường sắt; cảng hàng
không, cảng biển, cảng sông; sân bay, nhà ga và công
trình cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác do Thủ
tướng Chính phủ quyết định...
DN thực hiện chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh
vực ưu tiên chuyển giao cho các tổ chức, cá nhân
thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn
được giảm 50% số thuế TNDN phải nộp tính trên
phần thu nhập từ chuyển giao công nghệ.
- Miễn thuế đối với một số khoản thu nhập: Thu
nhập nhận được từ việc thực hiện hợp đồng nghiên
cứu khoa học và phát triển công nghệ theo quy định
của pháp luật về khoa học và công nghệ được miễn
thuế trong thời gian thực hiện hợp đồng, nhưng tối
đa không quá 03 năm kể từ ngày bắt đầu có doanh
thu từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và
phát triển công nghệ; Thu nhập từ bán sản phẩm
làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở
Việt Nam theo quy định của pháp luật và hướng
dẫn của Bộ Khoa học và Công nghệ được miễn
thuế tối đa không quá 05 năm kể từ ngày có doanh
thu từ bán sản phẩm; Thu nhập từ bán sản phẩm
sản xuất thử nghiệm trong thời gian sản xuất thử
nghiệm theo quy định của pháp luật.
- Cho phép DN được trích tối đa 10% thu nhập
tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học
và công nghệ của DN.
Thứ hai, chính sách thuế đối với nhà đầu tư vào DN
khởi nghiệp.
Các quy định về chính sách thuế đối với nhà đầu
tư khi đầu tư vào DN khởi nghiệp hiện được quy
định cũng giống như đầu tư vào các DN. Cụ thể:
- Đối với nhà đầu tư tổ chức: Khi chuyển nhượng
vốn sẽ phải nộp thuế TNDN với thuế suất 20% đối
với thu nhập từ chuyển nhượng vốn.
- Đối với nhà đầu tư cá nhân: Nếu là cá nhân cư
trú khi chuyển nhượng vốn sẽ nộp thuế thu nhập
cá nhân (TNCN) đối với thu nhập nhận được từ
chuyển nhượng vốn với thuế suất 20% tính trên thu
nhập từ chuyển nhượng vốn góp. Đối với thu nhập
từ chuyển nhượng chứng khoán, thuế thu nhập cá
nhân được tính theo tỷ lệ 0,1% tính trên giá chuyển
nhượng chứng khoán từng lần.
Nếu là cá nhân không cư trú, khi chuyển nhượng
vốn hoặc chuyển nhượng chứng khoán, sẽ nộp thuế
TNCN với tỷ lệ 0,1% tính trên giá chuyển nhượng
vốn hoặc chuyển nhượng chứng khoán theo từng
lần phát sinh thu nhập.
Thứ ba, đối với tổ chức hỗ trợ khởi nghiệp.
DN khởi nghiệp, quốc gia khởi nghiệp là một
vấn đề mới và được Nhà nước đặc biệt quan tâm
trong những năm gần đây. Khái niệm hỗ trợ DN
khởi nghiệp chính thức được đề cập đến trong
Quyết định Số 844/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính
phủ ban hành ngày 18/05/2016 phê duyệt Đề án
“Hỗ trợ hệ sinh thái khởi nghiệp đổi mới sáng tạo
quốc gia đến năm 2025”. Đề án đã đưa ra quy định
cần phải có “Cơ chế thuế, tài chính đặc thù đối với
tổ chức và cá nhân có hoạt động khởi nghiệp đổi
mới sáng tạo hoặc đầu tư cho khởi nghiệp đổi mới
sáng tạo được áp dụng chính sách ưu đãi đầu tư, ưu
đãi thuế đối với DN khoa học và công nghệ”. Tuy
nhiên, trong Luật Hỗ trợ DN nhỏ và vừa mặc dù có
đề cập đến việc hỗ trợ thuế và kế toán cho DN nhỏ
và vừa (Điều 10) nhưng chỉ quy định chung, chưa
có quy định cụ thể là hỗ trợ như thế nào.
Tương tự, khái niệm về nhà đầu tư “thiên
thần”, nhà đầu tư mạo hiểm cũng mới được đề
cập trong Dự thảo Thông tư hướng dẫn về việc
thành lập, tổ chức quản lý và hoạt động của quỹ
đầu tư mạo hiểm cho khởi nghiệp sáng tạo. Riêng
đối với các Quỹ đầu tư mạo hiểm, đến nay vẫn
chưa co cac quy định riêng về thuế nhằm khuyên
Hiện nay các doanh nghiệp khởi nghiệp áp
dụng thuế suất thuế TNDN phổ thông như
các DN khác: 20%. Việc ưu đãi thuế suất 10%
hay miễn thuế TNDN đối với thu nhập từ các
hoạt động thuộc một số ngành nghề, lĩnh
vực được ưu đãi cũng giống như bất kỳ DN
nào mới thành lập từ dự án đầu tư mới.
