48
KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN
tiền từ 10 - 20 triệu đồng đối với DN kinh doanh
kiểm toán nước ngoài thực hiện hành vi tẩy xóa, sửa
chữa hồ sơ để đủ điều kiện được cấp Giấy chứng
nhận đủ điều kiện kinh doanh DVKT qua biên giới
tại Việt Nam. Phạt tiền từ 40 - 50 triệu đồng đối với
các DN này khi thực hiện một trong các hành vi sau:
Giả mạo hồ sơ đề nghị đăng ký cung cấp DVKT
qua biên giới; Cung cấp DVKT qua biên giới tại
Việt Nam khi chưa được cấp Giấy chứng nhận đủ
điều kiện kinh doanh DVKT qua biên giới tại Việt
Nam; Tiếp tục kinh doanh DVKT qua biên giới tại
Việt Nam khi đã tạm ngừng, chấm dứt kinh doanh
DVKT, bị đình chỉ kinh doanh DVKT hoặc đã bị thu
hồi Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh.
DNKT nước ngoài còn bị hình thức xử phạt bổ
sung là bị tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ
điều kiện kinh doanh DVKT qua biên giới tại Việt
Nam (nếu đã được cấp Giấy chứng nhận) trong thời
gian từ 3 - 6 tháng kể từ ngày quyết định xử phạt có
hiệu lực thi hành nếu vi phạm một trong các hành
vi như: Cung cấp DVKT qua biên giới tại Việt Nam
khi chưa được cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện
kinh doanh DVKT qua biên giới tại Việt Nam; Tiếp
tục kinh doanh DVKT qua biên giới tại Việt Nam
khi đã tạm ngừng, chấm dứt kinh doanh DVKT, bị
đình chỉ kinh doanh DVKT hoặc đã bị thu hồi Giấy
chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh DVKT qua
biên giới tại Việt Nam. Đồng thời, phải thực hiện
biện pháp khắc phục hậu quả là buộc nộp lại số lợi
bất hợp pháp có được từ việc thực hiện các hành vi
vi phạm nêu trên.
Về phương thức cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới
Theo Nghị định số 17/2012/NĐ-CP, DNKT nước
ngoài khi cung cấp DVKT qua biên giới tại Việt
Nam phải thực hiện liên danh với DNKT tại Việt
Nam có đủ điều kiện cung cấp DVKT theo quy định
của pháp luật. DNKT nước ngoài và DNKT tại Việt
Nam phải lập Hợp đồng liên danh về việc cung
cấp DVKT qua biên giới, trong đó phải phân định
rõ trách nhiệm của từng bên. DNKT nước ngoài,
DNKT tại Việt Nam tham gia hợp đồng liên danh
kiểm toán phải cử một kiểm toán viên (KTV) hành
nghề phụ trách phần việc kiểm toán thuộc trách
nhiệm của DN mình trong hợp đồng kiểm toán…
Trong trường hợp có các hành vi vi phạm quy định
về phương thức cung cấp dịch vụ qua biên giới, theo
quy định tại Điều 63 Nghị định số 41/2018/NĐ-CP, kể
từ ngày 01/5/2018 sẽ phạt tiền từ 10-20 triệu đồng đối
với DNKT nước ngoài thực hiện một trong các hành vi
sau: Thanh toán và chuyển tiền liên quan đến cung cấp
DVKT qua biên giới không theo quy định của pháp
luật về quản lý ngoại hối của Việt Nam; Không giao
kết hợp đồng kiểm toán theo quy định của pháp luật
Việt Nam khi cung cấp DVKT qua biên giới; Không
lập hợp đồng liên danh khi cung cấp DVKT qua biên
giới theo quy định. Đồng thời, phạt tiền từ 20-30 triệu
đồng nếu thực hiện một trong các hành vi sau: DNKT
tại Việt Nam thực hiện liên danh với DN nước ngoài
không đủ điều kiện kinh doanh DVKT qua biên giới
theo quy định khi cung cấp DVKT qua biên giới tại
Việt Nam; DNKT nước ngoài thực hiện liên danh với
DN tại Việt Nam không đủ điều kiện kinh doanh
DVKT theo quy định khi cung cấp DVKT qua biên
giới tại Việt Nam. Phạt tiền từ 30-40 triệu đồng đối với
DNKT nước ngoài không thực hiện liên danh với DN
đủ điều kiện kinh doanh DVKT khi cung cấp DVKT
qua biên giới tại Việt Nam. Bên cạnh đó, DNKT nước
ngoài còn phải chịu hình thức xử phạt bổ sung là tước
quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh
BẢNG 1: ĐIỀU KIỆN CUNG CẤP DỊCH VỤ KIỂM TOÁN QUA BIÊN GIỚI
STT
Đi u kiện
1
Được phép cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập theo quy định của pháp luật của nước nơi doanh nghiệp kiểm toán nước
ngoài đặt trụ sở chính
2
Có văn bản của cơ quan quản lý hành nghề kiểm toán (cơ quan quản lý nhà nước về kiểm toán độc lập hoặc tổ chức nghề
nghiệp) nơi DN đóng trụ sở chính cho phép cung cấp dịch vụ qua biên giới tại Việt Nam và xác nhận không vi phạm các quy
định về hoạt động kiểm toán độc lập và quy định pháp luật khác của nước ngoài trong vòng 3 năm liền kề năm đề nghị cấp
giấy chứng nhận được cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới
3
Có ít nhất 5 kiểm toán viên được Bộ Tài chính Việt Nam cấp giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán, trong đó có
người đại diện theo pháp luật
4
Có vốn chủ sở hữu trên bảng cân đối kế toán tương đương 500.000 USD vào cuối năm tài chính trước năm cung cấp dịch
vụ kiểm toán qua biên giới tại Việt Nam
5
Có mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp cho các kiểm toán viên hành nghề tại Việt Nam
6
Ký quỹ bắt buộc số tiền tương đương vốn pháp định quy định tại Khoản 1 Điều 5 Nghị định này tại một ngân hàng thương
mại hoạt động hợp pháp tại Việt Nam và có thư bảo lãnh thanh toán của ngân hàng này cam kết thanh toán trong trường
hợp trách nhiệm của các hợp đồng kiểm toán cung cấp dịch vụ qua biên giới tại Việt Nam vượt quá mức ký quỹ bắt buộc
7
Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ báo cáo và các nghĩa vụ khác quy định tại Điều 13 Nghị định này
Nguồn: Nghị định số 17/2012/NĐ-CP
