52
KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN
+ Định kỳ tính và ghi nhận doanh thu cho thuê
theo số tiền cho thuê TSCĐ phải thu từng kỳ, ghi:
Nợ TK 338- Phải trả khác (3383)
Có TK 531- Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ.
- Khi nhập khẩu vật tư, thiết bị, hàng hóa, TSCĐ,
kế toán phản ánh số thuế phải nộp, tổng số tiền phải
thanh toán và giá trị vật tư, thiết bị, hàng hóa, TSCĐ
nhập khẩu (chưa có thuế GTGT), ghi:
Nợ các TK 152, 153, 156, 211,...
Có TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước (3337)
Có các TK 111, 112, 331,...
Đồng thời phản ánh số thuế GTGT phải nộp của
hàng nhập khẩu:
+ Trường hợp nhập khẩu vật tư, thiết bị, hàng hóa,
TSCĐ để dùng cho hoạt động SXKD, dịch vụ theo
phương pháp khấu trừ GTGT, ghi:
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước (33312).
+ Trường hợp nhập khẩu vật tư, thiết bị, hàng hóa,
TSCĐ dùng vào hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ
theo phương pháp trực tiếp, ghi:
Nợ các TK 152, 153, 156, 211,...
Có TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước (33312)
Có các TK 111, 112, 331,...
- Khi nộp thuế GTGT hàng hóa nhập khẩu vào
NSNN, ghi:
Nợ TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước (33312)
Có các TK 111, 112.
- Trường hợp hàng bán bị trả lại (thuộc đối tượng
chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế),
phản ánh số tiền thu của số hàng bán bị trả lại, ghi:
Nợ TK 531- Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ
(giá bán chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước (33311)
Có các TK 111, 112, 131,...
- Cuối kỳ, kế toán tính toán xác định số thuế GTGT
được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra, số thuế
GTGT phải nộp trong kỳ:
+ Bù trừ giữ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
với số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước (3331)
Có TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ.
+ Khi nộp thuế GTGT vào NSNN, ghi:
Nợ TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước (3331)
Có các TK 111, 112,...
Cần lưu ý rằng, nếu số thuế GTGT đầu vào được
khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong
kỳ, kết chuyển theo số thuế GTGT đầu ra phát sinh
trong kỳ với số thuế GTGT đầu vào còn được khấu
trừ phản ánh trên TK 133 để tiếp tục khấu trừ kỳ sau,
hoặc được hoàn theo quy định của pháp luật về thuế.
- Trường hợp đơn vị được cơ quan có thẩm quyền
thuế khác đơn vị phải nộp, đã nộp, còn phải nộp như:
Thuế môn bài, thuế đất, thuế nhập khẩu, thuế tiêu
thụ đặc biệt.
- Tài khoản 3338 - Các khoản phải nộp nhà nước
khác: Phản ánh các khoản khác phải nộp và tình hình
thanh toán các khoản phải nộp khác cho Nhà nước
như: Khoản nộp tiền thu phạt; Thu tiền bồi thường;
Tiền thu bán hồ sơ thầu xây dựng cơ bản (XDCB) sau
khi trừ chi phí cho lễ mở thầu nếu còn thừa phải nộp
vào NSNN; Chênh lệch thu lớn hơn chi tiền thanh lý,
nhượng bán TSCĐ (đối với các cơ quan đơn vị theo
quy định sau khi trừ chi phí thanh lý, nhượng bán
phần còn lại phải nộp NSNN)....
Phương pháp hạch toán kế toán
một số hoạt động kinh tế chủ yếu
Để nắm rõ và sử dụng Tài khoản 333 một cách
hiệu quả, chính xác, bài viết giới thiệu phương pháp
hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế thường
dùng liên quan đến các khoản phải nộp cho Nhà nước
tại đơn vị HCSN, cụ thể:
Kế toán thuế GTGT phải nộp NSNN ở đơn vị HCSN
Thứ nhất, kế toán thuế GTGT ở các đơn vị HCSN được
khấu trừ thuế:
- Khi bán hàng hóa, dịch vụ được khấu trừ thuế
GTGT, kế toán lập Hóa đơn GTGT và phải ghi rõ giá
bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp và tổng
giá thanh toán, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131,...(tổng giá thanh toán)
Có TK 333 - Các khoản phải nộp nhà nước (33311)
Có TK 531 - Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ.
- Khi phát sinh các khoản thu thanh lý, nhượng
bán TSCĐ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131,... (tổng giá thanh toán)
Có TK 333 - Các khoản phải nộp nhà nước (33311).
Có TK 711 - Thu nhập khác (7111).
- Đối với trường hợp cho thuê TSCĐ theo phương
thức thuê hoạt động trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả
trước tiền thuê cho một thời hạn thuê:
+ Nếu bên đi thuê trả tiền thuê từng kỳ, ghi:
Nợ các TK 111, 112,...
Có TK 333 - Các khoản phải nộp nhà nước (33311)
(thuế GTGT tính trên số tiền nhận trong kỳ)
Có TK 531- Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ
(số tiền cho thuê TSCĐ phải thu từng kỳ chưa có
thuế GTGT).
+ Nếu bên đi thuê trả trước tiền thuê cho nhiều kỳ,
khi nhận tiền, ghi:
Nợ các TK 111, 112,... (tổng số tiền nhận trước)
Có TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước (33311)
Có TK 338- Phải trả khác (3383).
