TÀI CHÍNH -
Tháng 7/2018
49
doanh DVKT qua biên giới tại Việt Nam trong thời
gian từ 06-12 tháng kể từ ngày quyết định xử phạt
có hiệu lực thi hành nếu không thực hiện liên danh
với DN đủ điều kiện kinh doanh DVKT khi cung cấp
DVKT qua biên giới tại Việt Nam.
Về trách nhiệm của dịch vụ kiểm toán nước ngoài
Theo các quy định hiện hành, DNKT nước ngoài
phải bố trí nhân sự có trình độ chuyên môn phù hợp
để bảo đảm chất lượng DVKT; Tuân thủ các quy
định về các hành vi bị nghiêm cấm, các trường hợp
không được thực hiện kiểm toán đối với KTV hành
nghề và DNKT và các quy định khác có liên quan
quy định tại Luật Kiểm toán độc lập của Việt Nam.
Đồng thời, DNKT phải tuân thủ chuẩn mực kiểm
toán Việt Nam khi thực hiện cung cấp DVKT qua
biên giới tại Việt Nam; Nộp thuế và thực hiện các
nghĩa vụ tài chính khác có liên quan đến cung cấp
DVKT qua biên giới tại Việt Nam theo quy định của
pháp luật hiện hành của Việt Nam… Bên cạnh đó,
định kỳ 6 tháng một lần, DNKT phải báo cáo Bộ Tài
chính tình hình thực hiện hợp đồng cung cấp DVKT
qua biên giới phát sinh trong kỳ tại Việt Nam (theo
mẫu báo cáo do Bộ Tài chính quy định). Cử người
có trách nhiệm, đại diện cho DN báo cáo, giải trình
cho các cơ quan chức năng của Việt Nam liên quan
đến hợp đồng kiểm toán, hồ sơ kiểm toán, báo cáo
kiểm toán và các vấn đề khác liên quan đến việc
cung cấp DVKT qua biên giới tại Việt Nam…
Liên quan đến trách nhiệm của DNKT nước ngoài,
theo Điều 64 Nghị định số 41/2018/NĐ-CP, ngoài việc
bị phạt cảnh cáo do thông báo, nộp BCTC, Báo cáo
về tình hình thực hiện hợp đồng cung cấp DVKT qua
biên giới phát sinh tại Việt Nam chậm so với quy định
còn phải chịu các mức xử phạt hành chính khá nặng
nếu có các hành vi vi phạm (xem Bảng 2). Đồng thời,
cùng với các mức xử phạt trên, DNKT nước ngoài
cũng sẽ phải chịu thêm hình thức xử phạt bổ sung là
tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện
kinh doanh DVKT qua biên giới tại Việt Nam trong
thời gian từ 03-06 tháng kể từ ngày quyết định xử phạt
có hiệu lực thi hành đối với DNKT nước ngoài thực
hiện các hành vi bị nghiêm cấm hoặc cung cấp dịch vụ
kiểm toán khi thuộc các trường hợp không được thực
BẢNG 2: XỬ PHẠT HÀNH VI VI PHẠM VỀ NGHĨA VỤ CỦA DOANH NGHIỆP CUNG CẤP DỊCH VỤ KIỂM TOÁN QUA BIÊN GIỚI
STT Mức xử phạt
Hành vi
1 Phạt cảnh
cáo
Thông báo cho Bộ Tài chính chậm dưới 15 ngày so với thời hạn quy định khi không đảm bảo một trong các
điều kiện theo quy định để được cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới
Nộp BCTC hàng năm đã được kiểm toán kèm theo báo cáo kiểm toán của doanh nghiệp kiểm toán độc lập,
văn bản nhận xét của cơ quan quản lý hành nghề kiểm toán nơi DN đóng trụ sở chính về tình hình thực hiện
các quy định pháp luật về hoạt động kiểm toán và các quy định pháp luật khác cho Bộ Tài chính chậm dưới
15 ngày so với thời hạn quy định
Nộp báo cáo về tình hình thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới phát sinh tại Việt
Nam cho Bộ Tài chính chậm dưới 15 ngày so với thời hạn quy định.
2 5-10 triệu
Thông báo cho Bộ Tài chính chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định khi không đảm bảo một trong
các điều kiện theo quy định để được cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới
Nộp BCTC hàng năm đã được kiểm toán kèm theo báo cáo kiểm toán của doanh nghiệp kiểm toán độc lập,
văn bản nhận xét của cơ quan quản lý hành nghề kiểm toán nơi DN đóng trụ sở chính về tình hình thực hiện
các quy định pháp luật về hoạt động kiểm toán và các quy định pháp luật khác cho Bộ Tài chính chậm từ 15
ngày trở lên so với thời hạn quy định
Báo cáo không đầy đủ nội dung hoặc nộp báo cáo về tình hình thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm
toán qua biên giới phát sinh tại Việt Nam cho Bộ Tài chính chậm từ 15 ngày trở lên so với thời hạn quy định
3 10-20 triệu
Không thông báo cho Bộ Tài chính khi không đảm bảo một trong các điều kiện theo quy định để được cung
cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới
Không nộp BCTC hàng năm đã được kiểm toán kèm theo báo cáo kiểm toán của doanh nghiệp kiểm toán độc
lập, văn bản nhận xét của cơ quan quản lý hành nghề kiểm toán nơi DN đóng trụ sở chính về tình hình thực hiện
các quy định pháp luật về hoạt động kiểm toán và các quy định pháp luật khác cho Bộ Tài chính theo quy định
Không báo cáo, báo cáo không đúng thực tế về tình hình thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán
qua biên giới phát sinh tại Việt Nam
4 30-50 triệu
Thực hiện các hành vi bị nghiêm cấm hoặc cung cấp dịch vụ kiểm toán khi thuộc các trường hợp không được
thực hiện kiểm toán theo quy định tại Luật Kiểm toán độc lập của Việt Nam
Không tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Việt
Nam khi thực hiện cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới tại Việt Nam
Không báo cáo, giải trình cho các cơ quan chức năng của Việt Nam các nội dung liên quan đến việc cung cấp
dịch vụ kiểm toán qua biên giới tại Việt Nam
Nguồn: Nghị định số 41/2018/NĐ-CP
