32
PHÂN TÍCH, BÌNH LUẬN CHÍNH SÁCH
động hải quan theo quy định của Luật Hải quan.
Bên cạnh đó, Luật có quy định mới tạo thuận lợi và
nhiều ưu đãi cho DN chấp hành tốt pháp luật về
thuế và hải quan, đó là áp dụng chế độ hoàn thuế
trước, kiểm tra sau đối với người nộp thuế là DN
sản xuất hàng hóa xuất khẩu mà trong 2 năm liên
tục không vi phạm pháp luật về thuế, hải quan và
người nộp thuế không thuộc đối tượng rủi ro cao
theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Việc sửa đổi quy định về hoàn thuế cũng sẽ góp
phần ngăn chặn tình trạng trốn thuế, lợi dụng hoàn
thuế đối với những doanh nghiệp lâu nay làm ăn
bất chính do tận dụng quy định được khấu trừ toàn
bộ thuế đầu vào trong khi họ bán hàng không xuất
hoá đơn đầu ra. Với quy định mới mà DN vẫn làm
như trước thì tự chịu lấy toàn bộ số thuế đầu vào
không được khấu trừ, NSNN cũng sẽ giảm được rủi
ro khâu hoàn thuế.
Sửa đổi, bổ sung Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt
Nhằm xây dựng môi trường kinh doanh bình
đẳng, bảo vệ hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
(TTĐB) được sản xuất trong nước, khắc phục “lỗ
hổng chính sách”, đồng thời, định hướng tiêu dùng
mặt hàng ô tô du lịch cá nhân dưới 24 chỗ ngồi, Luật
quy định:
Một là,
sửa quy định về giá tính thuế nhằm bảo
đảm sự bình đẳng về giá tính thuế, cách tính thuế
và mức thuế giữa hàng hoá sản xuất ở Việt Nam và
hàng hoá nhập khẩu. Theo đó, giá tính thuế TTĐB đối
với hàng hóa nhập khẩu trước đây tính thuế TTĐB
trên giá CIF (giá nhập khẩu + thuế nhập khẩu) nhưng
theo quy định mới tính thuế TTĐB trên mức giá do cơ
sở nhập khẩu bán ra như đang áp dụng đối với hàng
hóa sản xuất trong nước. Với quy định này, các DN
trong nước được Chính phủ bảo đảm bình đẳng với
DN nước ngoài bán hàng vào Việt Nam.
Hai là,
nhằm ngăn ngừa việc né tránh thuế TTĐB
của các DN sử dụng mô hình công ty mẹ/con, mô
hình liên kết, đầu tư sở hữu chéo… vừa thực hiện
hành vi chuyển giá để né thuế TTĐB tại khâu đầu,
vừa dịch chuyển lãi sang các khâu sau thông qua
việc quy định mức giá bán giữa các công ty trong
nhóm, Luật mới quy định: “Trường hợp hàng hóa
chịu thuế TTĐB được bán cho cơ sở kinh doanh
thương mại là cơ sở có quan hệ công ty mẹ, công ty
con; hoặc mua/bán giữa các công ty con trong cùng
công ty mẹ với cơ sở nhập khẩu, cơ sở sản xuất; hoặc
mua/bán giữa cơ sở kinh doanh thương mại mà có
mối quan hệ liên kết với cơ sở sản xuất, cơ sở nhập
khẩu thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt không được
thấp hơn tỷ lệ % so với giá bình quân của các cơ sở
hàng tồn kho, đẩy nhanh tốc độ lưu chuyển hàng
hoá. Đồng thời, xoá bỏ tình trạng khó khăn lâu nay
là: trong một doanh nghiệp có tháng thì được hoàn
thuế, nhưng có tháng phải nộp thuế; nhiều khi số
thuế đề nghị hoàn đang bị khoanh lại nhưng doanh
nghiệp phải bỏ tiền nộp thuế ngay.
Thứ tư,
về hoàn thuế GTGT tại Điều 13 Luật thuế
GTGT có 03 nội dung mới được sửa đổi, bổ sung
như sau:
- Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào
chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc trong
quý thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo (thay cho
quy định hiện nay là được hoàn thuế nếu DN có
số thuế GTGT đầu vào luỹ kế 12 tháng chưa được
khấu trừ hết).
- Trường hợp cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư
mới, có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua
vào đang sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu
trừ và có số thuế còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì
được hoàn thuế GTGT. Tuy nhiên, sẽ không được
hoàn số thuế GTGT chưa được khấu trừ của dự án
đầu tư mà chuyển sang kỳ tiếp theo để khấu trừ đối
với các trường hợp: Dự án đầu tư của DN không
góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký; kinh doanh
ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi
chưa đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định
của Luật Đầu tư hoặc không bảo đảm duy trì đủ
điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động;
Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được
cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản
xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng giá trị tài nguyên,
khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ
51% giá thành sản phẩm trở lên.
- Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng
hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế GTGT đầu
vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên
thì được hoàn thuế theo tháng, quý. Tuy nhiên, việc
hoàn thuế sẽ không áp dụng trong trường hợp hàng
hóa nhập khẩu để xuất khẩu, hàng hóa xuất khẩu
mà không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt
Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng
hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế GTGT
đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng
trở lên thì được hoàn thuế theo tháng, quý. Tuy
nhiên, việc hoàn thuế sẽ không áp dụng trong
trường hợp hàng hóa nhập khẩu để xuất khẩu,
hàng hóa xuất khẩu mà không thực hiện việc
xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan.
