TÀI CHÍNH -
Tháng 5/2016
37
sau khi trích lập các quỹ phải nộp của DN phát
sinh tăng so với số đã kê khai thì DN thực hiện nộp
bổ sung vào NSNN số lợi nhuận sau thuế còn lại
sau khi trích lập các quỹ. Đối với số lợi nhuận sau
thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ phải nộp tăng
thêm do điều chỉnh kết quả xếp loại DN theo công
bố của chủ sở hữu từ thời điểm ngày tiếp sau ngày
cuối cùng của thời hạn nộp lợi nhuận sau thuế còn
lại sau khi trích lập các quỹ đến ngày 30/6 là thời
hạn công bố kết quả xếp loại của chủ sở hữu theo
quy định tại Nghị định số 87/2015/NĐ-CP ngày
06/10/2015 của Chính phủ thì DN không phải nộp
tiền chậm nộp.
Ví dụ, tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán lợi
nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ năm
2016 (ngày 31/3/2017) Công ty H xác định số phải
nộp theo quyết toán năm 2016 là 230 tỷ đồng sau khi
trích lập các quỹ theo quy định trên cơ sở tự xếp loại
DN của Công ty H (loại A). Công ty đã thực hiện nộp
NSNN số tiền 230 tỷ đồng vào thời điểm 31/3/2017.
Đến ngày 30/6/2017 chủ sở hữu Công ty H công bố
xếp loại DN của Công ty H là loại B, trên cơ sở đó,
Công ty H điều chỉnh giảm số trích lập các quỹ và
xác định lại số lợi nhuận còn lại phải nộp NSNN
năm 2016 là 280 tỷ đồng. Công ty H không phải nộp
tiền chậm nộp từ ngày 01/4/2017 đến ngày 30/6/2017
đối với số phải nộp tăng lên 50 tỷ đồng do điều chỉnh
xếp loại DN của chủ sở hữu.
Ngoài ra, Thông tư còn quy định trách nhiệm
của các Cục thuế địa phương là phải trực tiếp tổ
chức thực hiện công tác quản lý thu đối với các
khoản lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập
các quỹ nộp NSNN của các DN Nhà nước nắm giữ
100% vốn điều lệ do địa phương quản lý; cổ tức,
lợi nhuận được chia cho phần vốn nhà nước của
các công ty cổ phần, công ty TNHH hai thành viên
trở lên có vốn góp của nhà nước do địa phương
đại diện chủ sở hữu. Đồng thời, các Cục thuế địa
phương phải thực hiện đôn đốc, thu kịp thời, tổ
chức công tác kiểm tra, thanh tra việc thu nộp vào
NSNN đối với lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi
trích lập các quỹ và cổ tức, lợi nhuận được chia
phải nộp NSNN của các DN do cục thuế trực tiếp
tổ chức thực hiện công tác quản lý thu.
về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định
tại Luật Quản lý thuế. DN chậm nộp lợi nhuận sau
thuế còn lại phải nộp tiền phạt chậm nộp vào NSNN.
Bên cạnh đó, Bộ Tài chính nêu rõ, nếu tổng số lợi
nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ đã
tạm nộp của năm tài chính thấp hơn số lợi nhuận sau
thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ phải nộp theo
quyết toán năm từ 20% trở lên thì DN phải nộp tiền
chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên
giữa số phải nộp theo quyết toán với số đã tạm nộp
tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn
tạm nộp quý bốn đến ngày thực nộp số lợi nhuận
sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ còn thiếu
so với số quyết toán.
Đối với tổng số lợi nhuận sau thuế còn lại sau
khi trích lập các quỹ đã tạm nộp theo quý thấp hơn
số phải nộp theo quyết toán năm dưới 20% mà DN
chậm nộp so với thời hạn quy định thì tính tiền chậm
nộp kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn
nộp lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các
quỹ theo quyết toán năm đến ngày thực nộp vào
NSNN số còn thiếu so với số quyết toán.
Ví dụ, số lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích
lập các quỹ Công ty G phải nộp theo quyết toán năm
2016 là 100 tỷ đồng. Trong năm, Công ty G đã tạm
nộp của 4 quý năm 2016 là 85 tỷ đồng. Chênh lệch
giữa số lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập
các quỹ phải nộp theo quyết toán năm và số đã tạm
nộp là 15 tỷ đồng (tăng 15%). Công ty G thực hiện
nộp phần chênh lệch giữa số lợi nhuận còn lại phải
nộp theo quyết toán và số đã tạm nộp vào NSNN là
15 tỷ đồng ngày 31/8/2017. Công ty G phải nộp tiền
chậm nộp đối với số tiền là 15 tỷ đồng tính từ thời
điểm tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp lợi
nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ năm
2016 là ngày 01/4/2017 đến ngày 31/8/2017.
Trường hợp cơ quan có thẩm quyền thanh tra,
kiểm tra sau khi DN đã khai quyết toán lợi nhuận
sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ, nếu phát
hiện số lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập
các quỹ phải nộp tăng so với số đã khai quyết toán
thì DN phải nộp tiền chậm nộp đối với toàn bộ số lợi
nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ phải
nộp tăng thêm qua thanh tra, kiểm tra tính từ ngày
tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp lợi nhuận
sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ theo quyết
toán năm hoặc quyết toán đến thời điểm chấm dứt
hoạt động theo loại hình công ty TNHH một thành
viên đến ngày thực nộp tiền lợi nhuận sau thuế còn
lại sau khi trích lập các quỹ.
Sau khi có quyết định công bố kết quả xếp loại
DN của chủ sở hữu, số lợi nhuận sau thuế còn lại
DN chậm nộp hồ sơ khai lợi nhuận sau thuế
còn lại sau khi trích lập các quỹ sẽ bị xử phạt
về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo
quy định tại Luật Quản lý thuế. DN chậm nộp
lợi nhuận sau thuế còn lại phải nộp tiền phạt
chậm nộp vào NSNN.
