102
TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
vào chi phí thực tế phát sinh làm cơ sở lập dự toán cho
kỳ kế tiếp: Chi phí quảng cáo, tiếp khách, hội nghị, chi
phí cơm ca, khấu hao TSCĐ...
Dự toán chi
phí bán hàng
(QLDN)
=
Dự toán
định phí bán
hàng (QLDN)
+
Dự toán biến
phí bán hàng
(QLDN)
Biến phí
bán hàng
(QLDN)
=
Tiêu thức phân
bổ biến phí bán
hàng (QLDN)
X
Đơn giá phân
bổ biến phí bán
hàng (QLDN)
Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh
Lập bảng dự toán kết quả hoạt động kinh
doanh là bảng tính toán dự kiến lợi nhuận
sẽ mang lại từ hoạt động kinh doanh cho kỳ
tới. Dự toán kết quả kinh doanh nên được
lập theo cách ứng xử của chi phí phục vụ nhu cầu
thông tin của kế toán quản trị. Trên cơ sở các dự toán
đã được lập trước, kế toán có thể lập dự toán báo cáo
kết quả kinh doanh theo biểumẫu Bảng 6. Các dự toán
doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh nên được
lập hàng năm và chi tiết theo quý (tháng). Trong quá
trình hoạt động, căn cứ từ kết quả thực tế và những
biến động trên thị trường các DN cần có những điều
chính dự toán cho phù hợp. Vì vậy, công tác dự toán
có vai trò quan trọng đối với các DN sản xuất sợi nhằm
xác định kế hoạch doanh thu, chi phí, kết quả trong kỳ
tiếp theo.
Kết luận
Hệ thống dự toán doanh thu, chi phí và kết quả
kinh doanh rất hữu ích đối với công tác quản lý
trong các DN sản xuất sợi Việt Nam. Hệ thống dự
toán này giúp DN chủ động trong việc bố trí, huy
động và sử dụng các nguồn lực trong quá trình hoạt
động kinh doanh. Mỗi DN sẽ thiết kế các mẫu dự
toán sao cho phù hợp và đảm bảo tính chính xác
thông tin, dễ đọc, dễ hiểu, rõ ràng, ngắn gọn tao
ra kênh thông tin hưu ich trong viêc hoach đinh,
kiêm soat va ra quyêt đinh giup nha quan tri DN
sản xuất sợi Viêt Nam quan ly đươc ơ nhiêu goc đô
khac nhau nhăm đat hiêu qua cao.
Tài liệu tham khảo:
1. Bộ Tài chính (2006), Thông tư số 53/2006/TT-BTC “Hướng dẫn áp dụng kế toán
quản trị trong các DN”;
2. PGS.,TS. PhạmVăn Dược, TS. Huỳnh Lợi (2009), Mô hình và cơ chế vận hành KTQT,
NXB Tài chính, Hà Nội;
3. TS.VõVănNhị,TS.ĐoànNgọcQuế,ThS.LýThịBíchChâu(2001),Hướngdẫnlậpđọc,
phân tích các báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị, NXB Thống kê, HàNội;
4. PGS., TS. Đào Văn Tài, TS. Võ Văn Nhị, Trần Anh Hoa, Kế toán quản trị áp dụng cho
DN Việt Nam, NXB Tài chính;
5. Management and Cost Accounting - C.T.Horngren.A.Bhimani, S.M.Datar, G.Foster
- Prentice Hall, 2002;
6. Báo cáo của công ty sợi thuộc Tổng công ty cổ phần Dệt may Hòa Thọ.
BẢNG 4: DỰ TOÁN DOANH THU THÁNG 03/2018
Mặt hàng Số lượng SP
tiêu thụ (kg)
Đơn giá
(đồng)
Doanh thu
(đồng)
I/ PHÂN XƯỞNG 1
Sợi 20PE + PM
25.482
46.198 1.177.217.436
Sợi 28PE + PM
18.720
50.345
942.458.400
Sợi 30CD + PF
3.428
55.179
189.153.612
...........
.........
........
..........
Tổng
762.163
41.423.302.710
Nguồn: Công ty sợi thuộc Tổng công ty Cổ phần dệt may Hòa Thọ
BẢNG 5: DỰ TOÁN SẢN XUẤT THÁNG 03/2018
MẶT HÀNG SỐ MÁY HOẠT
ĐỘNG
CA MÁY
SẢN LƯỢNG
(Kg)
I/ PHÂN XƯỞNG I
354.382
- Sợi 20PE + PM
1
90
22.500
- Sợi 28PE + PM
1
90
17.100
- Sợi 30CD + PF
1
90
3.200
…….
…..
…..
…..
II/ PHÂN XƯỞNG II
- Ne 30CD
4
360
45.000
- Ne 20( TCD)
6
540
135.000
……………..
……… …… ……..
Nguồn: Công ty sợi thuộc Tổng công ty Cổ phần dệt may Hòa Thọ
BẢNG 6: DỰ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
THÁNG 03/2018
Chỉ tiêu
Số tiền (đồng)
1. Doanh thu bán
thành phẩm sợi
41.423.302.710
2. Biến phí sản xuất
kinh doanh
34.174.438.328
3. Số dư đảm phí
7.248.864.382
4. Định phí sản xuất
kinh doanh
6.467.833.327
5. Lợi nhuận trước thuế
781.031.055
Nguồn: Công ty sợi thuộc Tổng công ty Cổ phần dệt may Hòa Thọ
BẢNG 3: DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP THÁNG 03/2018
Tên sản phẩm S.lượng định
mức (kg)
Quy chi số
NE 30 (kg)
Đơn giá
(đ/kg)
Thành tiền
(đồng)
Phân xưởng 1
163.59,00 164.345,40
512.426.891
Sợi 20PE + PM
35.668,36 23.778,91
3.300
78.470.392
……….
…….
…… …….
…….…
Phân xưởng 2
202.265,08 212.435,85
623.579.416
Sợi 30CD + PF
6.781,70
6.781,70
3.300
22.379.610
…………..
……….
……..
…….
…….
Tổng
751.077,28 764.383,41
1.712.465.228
Nguồn: Công ty sợi thuộc Tổng công ty Cổ phần dệt may Hòa Thọ
