108
DIỄN ĐÀN KHOA HỌC
Phương pháp nghiên cứu
Theo Yu & Qu (2009), khi đo lường mức độ hòa
hợp giữa hai bộ CMKT, mức độ yêu cầu áp dụng một
nguyên tắc KT cụ thể nào đó trong CMKT được chia
thành bốn loại:
- Loại 1 (Bắt buộc): Phương pháp KT được yêu cầu
bắt buộc áp dụng bởi CMKT.
- Loại 2 (Cho phép): Có nhiều hơn một phương
pháp KT được chấp nhận. Thuộc loại “cho phép” là
các phương pháp được CMKT cho phép áp dụng
nhưng không bắt buộc.
- Loại 3 (Không qui định): Phương pháp KT được
quy định trong bộ CMKT này nhưng lại không được
quy định trong bộ CMKT kia.
- Loại 4 (Cấm): Phương pháp KT bị CMKT cấm
áp dụng.
Đồng thời, hệ số Jaccard điều chỉnh trong nghiên
cứu của Yu & Qu (2009) được tính như sau:
JACCk = (a+d)/(a+b+c+d)
Trong đó:
- JACCk: Hệ số Jaccard có điều chỉnh của nội dung
kế toán k. JACCk nằm trong khoảng từ 0 đến 100%,
hệ số này cho thấy mức độ tương đồng giữa hai bộ
CMKT. Giá trị của JACCk càng lớn thì mức độ hòa
hợp càng cao.
- Các chỉ số a, b, c, d đươc xác định như sau:
a: Số lượng nguyên tắc KT thuộc loại cho phép hoặc
bắt buộc của cả hai bộ CMKT.
b: Số lượng nguyên tắc KT được cho phép trong
bộ CMKTj nhưng không được quy định hoặc bị cấm
trong bộ CMKTi
c: Số lượng nguyên tắc KT được cho phép trong
bộ CMKTi nhưng không được quy định hoặc bị cấm
trong bộ CMKTj.
d: Số lượng nguyên tắc KT bị cấmở cả hai bộ CMKT
Các chỉ số a, b, c, d được xác định trên cơ sở các
nguyên tắc KT của mỗi CMKT được phân loại và so
sánh với nhau theo các loại yêu cầu áp dụng của nguyên
tắc KT đã nêu trên và được quy ước đánh số như sau: 1.
Bắt buộc, 2. Cho phép, 3. Không qui định, 4. Cấm.
Kết quả và thảo luận
Căn cứ nội dung của VAS 02, chế độ KT DN hiện
hành và IAS 02, kết quả xác định các loại yêu cầu của
từng nguyên tắc KT được trình bày ở bảng 1, kết quả
AE6
Khi ước tính NRV phải tính đến mục đích của việc dự trữ HTK.
1
1
1
AE7
Trong các tình huống mà vật tư được ghi bút toán giảm đến NRV, CP thay
thế vật tư có lẽ là thước đo tốt nhất có sẵn đối với NRV của vật tư.
3
3
1
AE8
Cuối kỳ KT năm tiếp theo phải thực hiện đánh giá mới về NRV của HTK năm đó.
1
1
1
AE9
Cuối kỳ KT, nếu khoản dự phòng giảm giá HTK phải lập thấp hơn khoản dự phòng giảm
giá HTK đã lập ở cuối kỳ KT năm trước thì số chênh lệch lớn hơn phải được hoàn nhập.
1
1
1
AF
GHI NHẬN CHI PHÍ
AF1
Khi bán HTK, giá gốc của HTK đã bán được ghi nhận là CP sản xuất, kinh doanh
trong kỳ phù hợp với doanh thu liên quan đến chúng được ghi nhận.
1
1
1
AF2
Tất cả các khoản chênh lệch giữa khoản dự phòng giảm giá HTK phải lập ở cuối niên
độ KT năm nay lớn hơn khoản dự phòng giảm giá HTK đã lập ở cuối niên độ KT năm
trước, các khoản hao hụt, mất mát của HTK, sau khi trừ (-) phần bồi thường do trách
nhiệm cá nhân gây ra, và CP SXC không phân bổ, được ghi nhận là CP SXKD trong kỳ
1
1
1
AF3
Ghi nhận giá trị HTK đã bán vào CP trong kỳ phải đảm bảo
nguyên tắc phù hợp giữa CP và doanh thu.
1
1
1
AF4
Một số loại HTK được sử dụng để sản xuất ra TSCĐ hoặc sử dụng như nhà xưởng,
máy móc, thiết bị tự sản xuất thì giá gốc HTK này được hạch toán vào giá trị TSCĐ
1
1
1
AG
TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH
AG1
Các chính sách KT áp dụng trong việc đánh giá HTK. Giá gốc của tổng số HTK và giá gốc
của từng loại HTK. Giá trị dự phòng giảm giá HTK. Giá trị hoàn nhập dự phòng giảm giá
HTK. Những trường hợp hay sự kiện dẫn đến việc hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK.
1
1
1
AG2
Những trường hợp hay sự kiện dẫn đến việc trích lập thêm dự phòng giảm giá HTK
1
1
3
AG3
Giá trị HTK được tính theo NRV, giá trị HTK hạch toán vào CP trong kỳ.
3
3
1
AG4
Giá trị sổ sách của HTK theo phân loại và mức độ thay đổi của các tài sản này, bao
gồm: hàng hóa, tư liệu sản xuất, nguyên liệu, sản phẩm dở dang và thành phẩm.
3
3
1
AG5
HTK là dịch vụ cung cấp có thể được trình bày như sản phẩm dở dang
3
1
1
AG6
Trình bày CP về HTK trên báo cáo kết quả SXKD được phân loại CP theo chức năng
1
1
1
AG7
Giá trị HTK được ghi nhận là CP trong kỳ hoặc CP hoạt
động được trình bày theo tính chất của CP.
4
4
2
(VAS*: Nguyên tắc kế toán theo VAS và cập nhật theo chế độ KT doanh nghiệp)
