TÀI CHÍNH -
Tháng 7/2018
101
Dự toán chi phí nhân công trực tiếp
Cơ sở để lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp
(NCTT) là sản lượng sản phẩm sản xuất và bảng đơn
giá tiền lương.
Dự toán chi
phí NCTT = Đơn giá tiền
lương Spi
X Sản lượng SP quy về
chi số Ne 30 của Spi
Dự toán chi phí sản xuất chung
Trong chi phí sản xuất chung, chi phí khấu hao
TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn (áp dụng phương pháp khấu
hao theo đường thẳng), kế toán tính khấu hao TSCĐ
cho từng phân xưởng) và sau đó phân bổ cho từng sản
phẩm theo công thức sau:
Chi phí
khấu hao
phân bổ
cho SPi
=
Tổng chi phí khấu hao TSCĐ
X
Số lượng SPi
hoàn thành
quy về chi
số Ne 30
Tổng số lượng SP hoàn
thành quy về chi số Ne 30
Bên cạnh chi phí khấu hao TSCĐ như trên, còn một
số chi phí khác như: chi phí vật liệu phân xưởng (công
cụ dụng cụ kéo sợi, phụ tùng vật tư, nhiên liệu), chi phí
động lực (chi phí điện) và các chi phí khác thì tương
đối ổn định, ít có sự thay đổi nên căn cứ vào số liệu kỳ
trước để lập dự toán cho kỳ này.
Hoàn thiệnquá trình lậpdự toándoanh thu, chi phí,
kết quảkinhdoanh trongcácDNsảnxuất sợiViệtNam
Để các DN sản xuất sợi Việt Nam sản xuất kinh
doanh một cách chủ động, có hiệu quả, giúp cho việc
kiểm soát lợi nhuận, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh
doanh, thúc đẩy nhà quản trị DN đạt được mục tiêu đề
ra. Các DN cần phải hoàn thiện hơn trong việc lập dự
toán sản xuất kinh doanh. Dựa vào thực trạng nêu trên
các DN sản xuất sợi Việt Nam cần lập thêm một số dự
toán sau:
Dự toándoanh thu
Để lập được dự toán doanh thu cần thông tin về
số lượng sản phẩm tiêu thụ của năm trước và đơn giá
bán từng sản phẩm, kết hợp với các thông số về quan
hệ cung – cầu, nhu cầu ngành sợi trên thị trường trong
và ngoài nước. Dự toán doanh thu được xây dựng dựa
trên mức tiêu thụ ước tính với đơn giá bán ước tính.
Dự toán
doanh thu = Dự toán sản
phẩm tiêu thụ X Đơn giá bán sản
phẩm theo dự toán
Dự toán sản xuất
Dự toán sản xuất giúp DN biết được cần sản xuất
bao nhiêu sản phẩm trong kỳ tới. Căn cứ vào số lượng
tiêu thụ dự kiến, DN sẽ tính toán số lượng cần sản xuất.
Dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
Dự toán chi phí bán hàng và quản lý DN (QLDN)
được lập dựa trên cơ sở biến phí và định phí của chi phí
bán hàng và QLDN. Thông thường, dự toán biến phí
bán hàng căn cứ vào tiêu thức phân bổ và đơn giá phân
bổ biến phí
bán hàng. Tiêu
thức phân bổ
biến phí bán
hàng được
xây dựng trên
số lượng sợi
tiêu thụ được.
Còn định phí
chi phí bán
hàng thường
là những chi
phí ít thay đổi
hoặc không
thay đổi nhiều
so với thực tế
nên có thể dựa
BẢNG 1: ĐỊNH MỨC TIÊU HAO NGUYÊN VẬT LIỆU
Sản phẩm
Định mức tiêu hao NVL /1kg sợi
CO
PE
NHÀ MÁY SỢI 1
Phân xưởng 1
Sợi 30PE + PM
1,018
Sợi 20/2 PEM(ZS)
1,023
…………
NHÀ MÁY SỢI 2 (PX III)
Sợi 20TCM
0,455
0,662
Sợi 26TCM
0,455
0,662
……………
Nguồn: Công ty sợi thuộc Tổng công ty Cổ phần dệt may Hòa Thọ
BẢNG 2: DỰ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU CHÍNH THÁNG 03/2018
Tên sản phẩm
Sản lượng
định
mức(kg)
Định mức
NVL PE
(kg/1kg sợi)
Định mức
NVLCO (kg/
1kg sợi)
Tỷ lệ
THNVL
Tổng s.lượng
định mức (kg)
Đơn giá
(đồng/
kg)
Thành tiền
(đồng)
Phân xưởng 1
163.595,00
4.964.331.700
Sợi 20PE + PM
35.668,36 1,012
1.137.035.980
Khối lượng Xơ
35.668,36 1,012
36.096,38 31.500 1.137.035.980
Khối lượng Bông
0,00
0,00
0
……………….
……
………
………
…………
Phân xưởng 2
202.265,08
8.741.900.721
Sợi 30CD + PF
6.781,70
1,078
7.310,67
299.737.577
Khối lượng Xơ
6.781,70
1,078
7.310,67 41.000 299.737.577
Khối lượng Bông
0,00
0,00
0
……………….
……
………
……
…………
Nguồn: Công ty sợi thuộc Tổng công ty Cổ phần dệt may Hòa Thọ
