106
DIỄN ĐÀN KHOA HỌC
độ hòa hợp của VAS và IAS có ý nghĩa quan trọng
trong việc đánh giá mức độ hòa hợp, tìm nguyên
nhân và đưa ra định hướng cho việc hoàn thiện các
CMKT Việt Nam nói chung.
Cơ sở lý thuyết
Chuẩn mực kế toán Việt Nam về hàng tồn kho
(HTK) (VAS02) được ban hành theo Quyết định số
149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ Tài chính.
VAS02 quy định và hướng dẫn các nguyên tắc và
phương pháp kế toán (KT) đối với HTK. Đến nay,
VAS02 chưa được sửa đổi lần nào. Tuy nhiên, một
số nội dung của VAS 02 được thay đổi bởi chế độ
kế toán doanh nghiệp (KTDN) ban hành kèm theo
Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của
Bộ Tài chính. Như vậy, khi xem xét mức độ hòa hợp
của VAS 02 và CMKT quốc tế thì cần xem xét ở cả
VAS 02 và một số nội dung được hiệu chỉnh bởi chế
độ KTDN.
Trên thế giới và tại Việt Nam có nhiều nghiên
cứu về sự hòa hợp của CMKT quốc gia và CMKT
quốc tế sử dụng các phương pháp khác nhau
như thống kê mô tả; các chỉ số hài hòa về mặt đo
lường (M-DJCS), khai báo thông tin (D-DJCS) và
tổng hợp (O-DJCS); Hệ số Jaccard có điều chỉnh
(Modified Jaccard’s Coefficient), Chỉ số Absence,
Chỉ số Divergence, Khoảng cách Average
(Average Distance)… Trong đó, một số nghiên
cứu sử dụng hệ số Jaccard để xem xét mức độ hòa
hợp của CMKT quốc gia và CMKT quốc tế như
Yu & Qu (2009) áp dụng khi đo lường mức độ
hoà hợp giữa CMKT Trung Quốc và CMKT quốc
tế; Lasmin (2011) đo lường mức độ hòa hợp giữa
CMKT Indonesia và chuẩn mực báo cáo tài chính
(BCTC) quốc tế...
T
ừ năm 2001, Bộ Tài chính đã xây dựng hệ
thống Chuẩn mực kế toán (CMKT) Việt
Nam (VAS) dựa trên hệ thống CMKT quốc
tế (IAS). Mặc dù được xây dựng với nguyên tắc vận
dụng có chọn lọc thông lệ quốc tế, phù hợp với đặc
điểm nền kinh tế và trình độ quản lý của doanh
nghiệp (DN) Việt Nam nhưng VAS vẫn có mức độ
hòa hợp chưa cao so với IAS. Lựa chọn IAS/IFRS
làm cơ sở để xây dựng hệ thống CMKT là một sự
lựa chọn hợp lý. Tuy nhiên, khoảng cách giữa VAS
và IAS, đặc biệt là các CMKT về tài sản vẫn còn khá
lớn đã ảnh hưởng đến quá trình hội nhập và hoàn
thiện CMKT của nước ta. Vì vậy, việc tìm hiểu mức
SỰHÒAHỢP CỦA CHUẨNMỰC KẾ TOÁN:
VẬNDỤNGHỆSỐMODIFIEDJACCARDTRONGHÀNGTỒNKHO
TS. NGUYỄN ANH HIỀN
- Đại học Sài Gòn,
ThS. PHẠM THỊ THÙY THANH
- Đại học Công nghiệp TP. Hồ Chí Minh *
Trên thế giới và tại Việt Nam đã có nhiều nghiên cứu sử dụng các phương pháp khác nhau để đánh
giá mức độ hòa hợp của chuẩn mực kế toán quốc gia và chuẩn mực kế toán quốc tế. Nghiên cứu
này sử dụng hệ số Jaccard có điều chỉnh nhằm xem xét, đánh giá mức độ hoà hợp của chuẩn mực
kế toán về hàng tồn kho của Việt Nam và quốc tế. Kết quả nghiên cứu cho thấy, mức độ hòa hợp
giữa kế toán Việt Nam và quốc tế về hàng tồn kho đạt mức 80,5%.
Từ khóa: Hệ số Jaccard điều chỉnh, chuẩn mực kế toán Việt Nam, chuẩn mực kế toán quốc tế, Hàng tồn kho
THE HARMONY BETWEEN ACCOUNTING STANDARDS:
APPLICATION OF MODIFIED JACCARD INDEX TO INVENTORIES
There are international and Vietnamese
studies employing different methods to
evaluate the harmony between national and
international accounting standards. This
research use the modified Jaccard Index to
examine and evaluate the harmony between
the Vietnamese accounting standard and
international accounting standard of
inventories. The research results show that
the harmony reach the level of 80.5%.
Keywords: Modified Jaccard Index, Vietnamese accounting
standard, international accounting standard, inventories
Ngày nhận bài: 9/6/2018
Ngày hoàn thiện biên tập: 26/6/2018
Ngày duyệt đăng: 2/7/2018
*Email:
