TÀI CHÍNH -
Tháng 5/2015
13
quản lý Nhà nước về khoa học có thẩm quyền xác
nhận là hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển
công nghệ. Thời gian miễn thuế được áp dụng trong
suốt thời hạn của hợp đồng, tối đa đến 03 năm.
- Miễn thuế TNDN đối với thu nhập từ bán sản
phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở
Việt Nam theo quy định của pháp luật và hướng dẫn
của Bộ Khoa học và Công nghệ; thời gian được miễn
thuế tối đa không quá 05 năm kể từ ngày có doanh thu
từ bán sản phẩm; Miễn thuế TNDN đối với thu nhập
từ bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm trong thời gian
sản xuất thử nghiệm theo quy định của pháp luật.
- DN là chủ sở hữu của các công nghệ thuộc lĩnh vực
ưu tiên có thu nhập từ việc chuyển giao cho tổ chức,
cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt
khó khăn thì được miễn thuế TNDN đối với phần thu
nhập này. Để được miễn thuế phải tuân thủ thủ tục
chuyển giao công nghệ theo quy định tại Luật chuyển
giao công nghệ, Nghị định số 133/2008/NĐ-CP ngày
31/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành và
hướng dẫn thi hànhmột số điều của Luật Chuyển giao
công nghệ và các văn bản quy phạm pháp luật hướng
dẫn thi hành Luật Chuyển giao công nghệ. Lĩnh vực
ưu tiên chuyển giao công nghệ là các lĩnh vực thuộc
danh mục công nghệ khuyến khích chuyển giao (ban
hành kèm theo Nghị định số 133/2008/NĐ-CP) và các
văn bản sửa đổi, bổ sung Nghị định này (nếu có).
Ba là,
áp dụng ưu đãi cao nhất đối với thu nhập của
DN từ dự án đầu tư có liên quan đến KHCN:
- Thu nhập của DN từ thực hiện dự án đầu tư mới
tại địa bàn Khu công nghệ cao kể cả khu công nghệ
thông tin tập trung được thành lập theo Quyết định
của Thủ tướng Chính phủ.
- Thu nhập của DN từ thực hiện dự án đầu tư mới
thuộc các lĩnh vực: nghiên cứu khoa học và phát triển
công nghệ; ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục
công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo
quy định của Luật Công nghệ cao; ươm tạo công nghệ
cao, ươm tạo DN công nghệ cao; đầu tư mạo hiểm cho
phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ
cao được ưu tiên phát triển theo quy định của pháp
luật về công nghệ cao...
- Thu nhập của DN từ thực hiện dự án đầu tư mới
thuộc lĩnh vực bảo vệ môi trường, bao gồm: sản xuất
thiết bị xử lý ô nhiễm môi trường, thiết bị quan trắc
và phân tích môi trường; xử lý ô nhiễm và bảo vệ môi
trường; thu gom, xử lý nước thải, khí thải, chất thải
rắn; tái chế, tái sử dụng chất thải.
- DN công nghệ cao, DN nông nghiệp ứng dụng
công nghệ cao theo quy định của Luật Công nghệ cao
được hưởng ưu đãi về thuế suất 10% đối với toàn bộ
thu nhập của DN (trừ thu nhập về chuyển nhượng
kinh tế - xã hội theo hợp đồng dịch vụ KHCN, ứng
dụng tri thức KHCN theo các hợp đồng dịch vụ thuộc
phạm vi điều chỉnh của pháp luật về KHCN...
Ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp
Một là,
ưu đãi dành cho các cơ sở nghiên cứu khoa
học, các Quỹ KHCN:
- Các khoản thu của đơn vị về nhiệm vụ KHCN
được bố trí trong ngân sách KHCN, được quản lý, sử
dụng theo quy định của Luật NSNN thì ngoài việc
không phải tính thuế GTGT, đơn vị cơ sở được chủ
động sử dụng theo cơ chế tự chủ tài chính áp dụng tại
đơn vị cơ sở theo Nghị định số 16/2015/NĐ-CP, Nghị
định số 115/2005/NĐ-CP ngày 05/9/2005 của Chính
phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm của tổ
chức KHCN công lập và Nghị định số 96/2010/NĐ-CP
ngày 20/9/2010 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị
định số 115/2005/NĐ-CP.
- Miễn thuế đối với thu nhập liên quan đến việc
thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Quỹ phát triển
KHCN quốc gia, Quỹ phát triển KHCN của bộ, cơ
quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, của tỉnh,
thành phố trực thuộc Trung ương.
- Miễn thuế TNDN đối với thu nhập từ việc thực
hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công
nghệ, với điều kiện cơ sở nghiên cứu có chứng nhận
đăng ký hoạt động nghiên cứu khoa học và được cơ
quan quản lý Nhà nước về khoa học có thẩm quyền
xác nhận là hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát
triển công nghệ.
- Miễn thuế TNDN đối với thu nhập của các cơ sở
nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ từ việc
chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển
giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh
tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
Hai là,
ưu đãi thuế TNDN đối với các DN sản xuất
kinh doanh có tiến hành các hoạt động KHCN: Chính
sách ưu đãi về thuế TNDN được thể hiện dưới các
hình thức: Được tính vào chi phí được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế của DN, được áp dụng thuế suất
ưu đãi, được miễn thuế đối với những hoạt động có
thu nhập liên quan đến KHCN, cụ thể như sau:
- Tất cả các khoản chi của DN cho công tác nghiên
cứu và phát triển, chi mua sắm các tài liệu kỹ thuật,
mua bản quyền, nhận chuyển giao công nghệ đều
được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi tính thu
nhập chịu thuế TNDN khi có chứng từ hoặc hoá đơn
hợp pháp.
- Miễn thuế TNDN đối với thu nhập của DN có
được từ việc thực hiện các hợp đồng về nghiên cứu
khoa học và phát triển công nghệ có chứng nhận đăng
ký hoạt động nghiên cứu khoa học và được cơ quan
