14
CHÍNH SÁCH TÀI CHÍNH PHÁT TRIỂN KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ
gian trích lập quỹ. Mức lãi suất tính lãi đối với số thuế
thu hồi tính trên phần quỹ không sử dụng hết là lãi
suất trái phiếu kho bạc loại kỳ hạn một năm (hoặc lãi
suất tín phiếu kho bạc loại kỳ hạn một năm) áp dụng
tại thời điểm thu hồi và thời gian tính lãi là hai năm.
- Quỹ phát triển KHCN của DN chỉ được sử dụng
cho đầu tư nghiên cứu khoa học và phát triển công
nghệ của DN tại Việt Nam. Các khoản chi từ Quỹ phát
triển KHCN phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp
pháp theo quy định của pháp luật.
- DN không được tính các khoản đã chi từ Quỹ
phát triển KHCN của DN vào chi phí hoạt động sản
xuất kinh doanh khi xác định thu nhập chịu thuế trong
kỳ tính thuế. Trường hợp DN chi đầu tư nghiên cứu
khoa học và phát triển công nghệ của DN từ quỹ phát
triển KHCN không đủ thì phần chênh lệch còn lại giữa
số thực chi và số đã trích quỹ sẽ được tính vào chi phí
hoạt động sản xuất kinh doanh khi xác định thu nhập
chịu thuế.
- DN đang hoạt động mà có sự thay đổi về hình
thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập thì DN mới thành
lập từ việc thay đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp
nhập được kế thừa và chịu trách nhiệm về việc quản
lý, sử dụng Quỹ phát triển KHCN của DN trước khi
chuyển đổi, hợp nhất, sáp nhập. Trường hợp có số dư
Quỹ phát triển KHCN chưa sử dụng hết khi chia, tách
thì DN mới thành lập từ việc chia, tách được kế thừa
và chịu trách nhiệm về việc quản lý, sử dụng Quỹ phát
triển KHCN của DN trước khi chia, tách. Việc phân
chia Quỹ phát triển KHCN do DN quyết định và đăng
ký với cơ quan thuế.
Các quy định về ưu đãi thuế trên đây được áp dụng
rất đa dạng và khá toàn diện với đối tượng thụ hưởng
là các cơ sở nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ
và cả cộng đồng DN. Điều đáng quan tâm là ưu đãi
dành cho cộng đồng DN đối với các hoạt động liên
quan đến nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ,
ứng dụng công nghệ, nhận chuyển giao công nghệ sẽ
góp phần đưa Luật KHCN vào thực tiễn hoạt động
sản xuất kinh doanh, đóng góp vào tăng trưởng kinh
tế và phát triển sự nghiệp KHCN của nước nhà.
Tài liệu tham khảo:
1. Luật KHCN số 21/2000/QH10; Luật KHCN số 29/2013/QH13; Nghị định số
81/2002/NĐ-CP; Nghị định số 08/2014/NĐ-CP ngày 27/01/2014;
2. Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12; Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung
một số điều của Luật thuế GTGT; Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 và Luật
số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN; Luật số
71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế;
3. Nghị định số 209/2013/NĐ-CP; Nghị định số 218/2013/NĐ-CP; Nghị định
số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014; Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày
12/2/2015.
vốn, chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ tìm
kiếm, thăm dò khai thác dầu khí, khoáng sản và thu
nhập từ sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ thuộc
diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt). Thời gian áp dụng
thuế suất ưu đãi 10% được tính kể từ năm được cấp
Giấy chứng nhận DN công nghệ cao, DN nông nghiệp
ứng dụng công nghệ cao.
- Đối với dự án đầu tư có quy mô lớn, công nghệ
cao hoặc công nghệ mới cần đặc biệt thu hút đầu tư
thì thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi 10% có thể kéo
dài thêm đến 30 năm theo quyết định của Thủ tướng
Chính phủ căn cứ theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài
chính.
Bốn là,
trích lập Quỹ phát triển KHCN của DN:
Nhằm khuyến khích và tạo thuận lợi tối đa cho DN
thuộc các thành phần kinh tế, hoạt động trong mọi
lĩnh vực sản xuất kinh doanh có nguồn lực về tài
chính để chủ động sử dụng cho công tác nghiên cứu
khoa học, phát triển công nghệ, ứng dụng hoặc nhận
chuyển giao công nghệ, áp dụng các công nghệ mới,
tiên tiến vào hoạt động sản xuất kinh doanh, pháp luật
về thuế TNDN đã có quy định:
- DN được thành lập, hoạt động theo quy định của
pháp luật Việt Nam được trích tối đa 10% thu nhập
tính thuế hàng năm trước khi tính thuế TNDN để lập
Quỹ phát triển KHCN của DN. DN chủ động tự xác
định mức trích lập Quỹ phát triển KHCN theo quy
định trước khi tính thuế TNDN và lập Báo cáo trích, sử
dụng Quỹ phát triển KHCNvà kê khai mức trích lập,
số tiền trích lập vao tơ khai quyêt toan thuê TNDN.
Đối với DN do Nhà nước nắm giữ trên 50% vốn
điều lệ ngoài việc thực hiện trích quỹ phát triển KHCN
theo quy định còn phải đảm bảo tỷ lệ trích quỹ tối
thiểu quy định tại Luật KHCN. Trong thời hạn 5 năm,
kể từ khi trích lập, nếu Quỹ phát triển KHCN không
được sử dụng hoặc sử dụng không hết 70% hoặc sử
dụng không đúng mục đích thì DN phải nộp NSNN
phần thuế TNDN tính trên khoản thu nhập đã trích
lập quỹ mà không sử dụng hoặc sử dụng không đúng
mục đích và phần lãi phát sinh từ số thuế TNDN đó.
Số tiền sử dụng không đúng mục đích thì sẽ không
được tính vào tổng số tiền sử dụng cho mục đích phát
triển KHCN. Thuế suất thuế TNDN dùng để tính số
thuế thu hồi là thuế suất áp dụng cho DN trong thời
Doanh nghiệp được thành lập, hoạt động theo
quy định của pháp luật Việt Nam được trích tối
đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm trước
khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp để lập
Quỹ phát triển khoa học công nghệ của doanh
nghiệp.
