TÀI CHÍNH -
Tháng 02/2016
83
khảo sát quy trình và các bước cần thiết trong quá
trình hoàn thuế của Công ty Cổ phần Chè Thiên
Phú. Qua đó, rút ra những kinh nghiệm giúp cho
doanh nghiệp thực hiện hoàn thuế GTGT hiệu quả.
Công ty cổ phần Chè Thiên Phú (Việt Trì – Phú
Thọ) là doanh nghiệp sản xuất và xuất khẩu chè quy
mô vừa trên địa bàn tỉnh Phú Thọ. Thị trường xuất
khẩu của Công ty chủ yếu là Ấn Độ. Thành lập từ
năm 2012, doanh thu từ xuất khẩu chè hàng năm
trên 100 tỷ đồng, hàng năm Công ty được hoàn thuế
GTGT đầu vào khoảng trên dưới 1 tỷ đồng.
Tại Công ty cổ phần Chè Thiên Phú, nguyên liệu
chính đưa vào sản xuất chè thành phẩm là chè búp
tươi thu mua từ các hộ nông dân trồng chè, không
có hóa đơn. Để đảm bảo có đủ nguyên liệu chính
cho sản xuất, Công ty không chỉ thu mua chè ở
địa bàn tỉnh Phú Thọ mà còn mở rộng địa bàn thu
mua ở các tỉnh lân cận như: Yên Bái, Tuyên Quang,
Thái Nguyên… Các loại chè thành phẩm được phân
loại, đóng bao theo tiêu chuẩn khối lượng yêu cầu
của từng đơn hàng. Do vậy, chứng từ mà Công ty
sử dụng làm căn cứ hạch toán chi phí nguyên liệu
chính là Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào
không có hóa đơn (Mẫu số 01/TNDN Ban hành kèm
theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014
của Bộ Tài Chính).
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tại các doanh
nghiệp xuất khẩu chè phát sinh là thuế GTGT của
các tài sản, vật tư, dịch vụ phục vụ sản xuất và xuất
khẩu. Cụ thể:
- Thuế GTGT đầu vào của vật liệu phụ cho sản
xuất chè (Bao bì đóng chè, than, củi …).
- Thuế GTGT đầu vào khi mua tài sản cố định
(Máy vò chè, máy sấy, máy tách cẫng, cối vò, máy
nén khí…).
- Thuế GTGT đầu vào của dịch vụ mua ngoài
(điện, nước), chi phí xuất khẩu (Chi phí kiểm định,
bốc xếp, niêm chì…).
Theo đó, những ưu đãi về thuế trong xuất khẩu
mà Công ty cổ phần Chè Thiên Phú được hưởng cụ
thể: Mặt hàng chè xuất khẩu thuộc loại hàng hóa
được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 0% và
thuế suất thuế xuất khẩu là 0%. Theo đó, công ty sẽ
được hoàn lại thuế GTGT đầu vào.
Quy trình hoàn thuế của Công ty Cổ phần Chè
Thiên Phú được thực hiện qua các bước sau: Xác
định số thuế GTGT đề nghị hoàn, gửi Đề nghị hoàn
thuế GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp,
chuẩn bị hồ sơ cho kiểm tra hoàn thuế GTGT (Kiểm
tra trước, hoàn sau hoặc hoàn trước, kiểm tra sau).
Có thể tóm lược các kinh nghiệm hoàn thuế GTGT
của Công ty theo trình tự các bước sau:
doanh nghiệp hoặc giấy phép đầu tư (giấy phép hành
nghề) hoặc quyết định thành lập của cơ quan có thẩm
quyền, có con dấu theo đúng quy định của pháp luật,
lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy
định của pháp luật về kế toán; có tài khoản tiền gửi
tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh.
(Tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp phải được
đăng ký với cơ quan thuế quản lý trực theo Mẫu số:
08-MST Ban hành kèm theo Thông tư số156/2013/
TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính)
ii) Các trường hợp cơ sở kinh doanh đã kê khai
đề nghị hoàn thuế trên tờ khai thuế GTGT, thì
không được kết chuyển số thuế đầu vào đã đề nghị
hoàn thuế vào số thuế được khấu trừ của tháng/
quý tiếp sau.
iii) Thủ tục hoàn thuế GTGT thực hiện theo quy
định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng
dẫn thi hành.
- Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường
hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp
kê khai theo quý) có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu
nếu thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất
khẩu chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên
thì được hoàn thuế GTGT theo tháng, quý; trường
hợp trong tháng, quý số thuế GTGT đầu vào của
hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ
chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng,
quý tiếp theo.
- Cơ sở kinh doanh trong tháng/quý vừa có hàng
hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hoá, dịch vụ
bán trong nước thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế
GTGT cho hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu nếu số thuế
GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu
chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
(Theo tỷ lệ doanh thu xuất khẩu trong tổng doanh
thu toàn doanh nghiệp).
- Nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch
vụ xuất khẩu đã tính phân bổ như trên chưa được
khấu trừ nhỏ hơn 300 triệu đồng thì cơ sở kinh
doanh không được xét hoàn thuế theo tháng/quý
mà kết chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo; nếu số
thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất
khẩu chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên
thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT theo
tháng/quý.
Hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với trường hợp xuất
khẩu cụ thể là: Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu
ngân sách nhà nước theo mẫu số 01/ĐNHT ban
hành kèm theo Thông tư 156 [2, Điều 49].
Thực tế từ Công ty Cổ phần Chè Thiên Phú
Đứng trên góc độ thủ tục pháp lý, bài viết đi sâu
