20
TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
phát hành, mua bán hóa đơn trái phép”. Cụ thể,
theo khoản 1 điều 164 a Bộ Luật Hình sự sửa đổi bổ
sung 2009 thì xử phạt từ 10 triệu đồng đến 100 triệu
đồng. Ngoài ra, theo khoản 2,3 Điều 164 a Bộ Luật
Hình sự sửa đổi bổ sung 2009 thì xử phạt tù từ 01
năm đến 5 năm tù giam.
Thứ hai,
sai phạm trong việc quản lý hóa đơn dẫn
đến truy cứu trách nhiệm hình sự về “Tội bảo quản,
quản lý hóa đơn chứng từ”. Cụ thể, theo khoản 1 điều
164 b Bộ Luật Hình sự sửa đổi bổ sung 2009 thì xử phạt
từ 10 triệu đồng đến 100 triệu đồng. Ngoài ra, theo
khoản 1,2,3 Điều 164 b Bộ Luật Hình sự sửa đổi bổ sung
2009 thì xử phạt tù từ 03 tháng đến 5 năm tù giam.
Thứ ba,
sai phạm trong việc quản lý hóa đơn
dẫn đến truy cứu trách nhiệm hình sự về “Tội trốn
thuế”. Cụ thể, theo khoản 1 điều 161 Bộ Luật Hình
sự sửa đổi bổ sung 2009 thì xử phạt từ 1 đến 5 lần số
tiền thuế trốn. Theo khoản 1,2,3,4 điều 161 Bộ Luật
Hình sự sửa đổi bổ sung 2009 thì xử phạt tù từ cải
tạo không giam giữ đến 7 năm tù giam.
Thứ tư,
sai phạm trong việc quản lý hóa đơn dẫn
đến truy cứu trách nhiệm hình sự về “Tội cố ý làm
trái các qui định quản lý kinh tế nhà nước gây hậu
quả nghiêm trọng”. Cụ thể, theo khoản 4 điều 165
Bộ Luật Hình sự sửa đổi bổ sung 2009 thì người
phạm tội bị tịch thu toàn bộ hay một phần tài sản.
Ngoài ra, theo khoản 1,2,3 điều 165 Bộ Luật Hình sự
sửa đổi bổ sung 2009 thì xử phạt tù từ 01 năm đến
20 năm tù giam.
Thứ năm,
sai phạm trong việc quản lý hóa đơn dẫn
đến truy cứu trách nhiệm hình sự về “Tội tham ô tài
sản”. Theo khoản 5 điều 278 Bộ Luật Hình sự sửa
đổi bổ sung 2009 thì xử phạt từ 10 triệu đồng đến 50
triệu đồng, tịch thu toàn bộ hay 1 phần tài sản phạm
tội mà có. Ngoài ra, theo khoản 1,2,3 điều 278 Bộ Luật
Hình sự sửa ðổi bổ sung 2009 thì xử phạt tù từ 2 năm
tù giam đến chung thân hoặc tử hình.
Tài liệu tham khảo:
1. Bộ luật Hình sự năm 2009/QH của Quốc hội;
2. Nghị định 12/2015/NĐ-CP của Chính phủ;
3. Thông tư số 39/2014/TT – BTC, Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Thông tư
số 119/2014/TT-BTC, Thông tư số 10/2014/TT-BTC, Thông tư số 96/2015/
TT-BTC, Thông tư số 26/2015/TT-BTC .
- Hóa đơn đầu vào mua hàng hóa, dịch vụ mà cơ
quan thuế, cơ quan công an và các cơ quan chức năng
khác đã kết luận là sử dụng bất hợp pháp hóa đơn
(phần mềm tra soát hóa đơn của cơ quan thuế thông
báo về DN hay biên bản kết luận của cơ quan thuế).
Từ năm 2015, khi DN vi phạm các dạng sai phạm
hóa đơn bất hợp pháp nêu trên đều bị xử phạt.
Cụ thể, theo khoản 2 điều 12 Thông tư số 10/2014/
TT-BTC của Bộ Tài chính, xử phạt từ 20 triệu đồng
đến 50 triệu đồng đối với một hành vi liên quan đến
vi phạm chế độ quản lý và sử dụng hóa đơn tài chính
2015. Bên cạnh đó, theo khoản 10 điều 1 Thông tư số
26/2015/TT-BTC (khoản 9 điều 2 Thông tư số 26/2015/
TT-BTC) và theo Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày
16/11/2013 của Bộ Tài chính thì mức xử phạt về vi
phạm chính sách thuế GTGT năm 2015 như sau: Tính
tiền chậm nộp: 0,05%/mỗi ngày tính trên số tiền chậm
nộp đối với hành vi chậm nộp tiền thuế, tiền phạt;
Phạt 20% số tiền thuế thiếu đối với hành vi khai sai
dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền
thuế được hoàn; Phạt từ 1 đến 3 lần số thuế trốn đối
với hành vi trốn thuế, gian lận thuế.
Xửphạt hình sựđối với việc quản lý hóa đơn tài chính
Trong Bộ luật Hình sự hiện hành, quy định về sai
phạm hình sự đối với việc quản lý hóa đơn tài chính,
nếu DN mắc sai phạm về hình sự trong việc sử dụng
(thanh quyết toán) hóa đơn tài chính thì Nhà quản lý
(ban giám đốc) và những người có liên quan trong
DN như phòng kế toán, phòng kinh doanh, phòng
đầu tư… đều bị truy cứu trách nhiệm hình sự.
Sai phạm hình sự trong việc sử dụng (thanh
quyết toán) hóa đơn tài chính là các sai phạm mang
tính cố ý làm sai (cố tình mua bán hóa đơn, gửi giá,
lập hóa đơn khống, lập các hóa đơn, chứng từ giả
để thanh quyết toán…). Việc quản lý hóa đơn tài
chính bị truy cứu trách nhiệm hình sự thì hành vi
đó phải có đủ 4 yếu tố cấu thành tội phạm hình sự
(khách thể, mặt khách quan, chủ thể và mặt chủ
quan của tội phạm). Như vậy, theo quy định của Bộ
Luật Hình sự thì hành vi của một cá nhân hay một
nhóm cá nhân sử dụng hóa đơn để thanh quyết toán
đã gây hậu quả nghiêm trọng cho xã hội đến mức
bị truy cứu trách nhiệm hình sự phải bao gồm 4 yếu
tố cấu thành tội phạm như trên thì khi đó cá nhân
hay nhóm cá nhân đó mới bị khởi tố, điều tra, truy
tố và xét xử.
Thông thường, các dạng sai phạm hình sự điển
hình về quản lý (thanh quyết toán) hóa đơn tài chính
mà các DN có thể gặp phải:
Thứ nhất,
sai phạm trong việc quản lý hóa đơn
dẫn đến truy cứu trách nhiệm hình sự về “tội in,
Sai phạm hình sự trong việc sử dụng (thanh
quyết toán) hóa đơn tài chính là các sai phạm
mang tính cố ý làm sai (cố tình mua bán hóa
đơn, gửi giá, lập hóa đơn khống, lập các hóa
đơn, chứng từ giả để thanh quyết toán…).
