TÀI CHÍNH -
Tháng 3/2015
45
triển kinh tế - xã hội và giải quyết những vướng mắc
phát sinh trong quá trình tổ chức thực hiện Luật
Thuế thu nhập cá nhân. Đó là:
- Bổ sung 2 khoản thu nhập được miễn thuế: (i)
Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên
là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước
ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế;
(ii) Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có
quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu
từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp
phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa
bờ. Quy định này góp phần thúc đẩy phát triển hoạt
động kinh tế biển của Việt Nam, vừa phát huy lợi
thế địa kinh tế của đất nước, vừa kết hợp bảo vệ chủ
quyền quốc gia.
- Bỏ trúng thưởng casino ra khỏi diện thu nhập
chịu thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng. Thực
tiễn quản lý thuế thời gian qua cho thấy, tính thuế
đối với thu nhập từ trúng thưởng casino có rất nhiều
vướng mắc bởi đặc thù của lĩnh vực kinh doanh này.
Để đảm bảo điều tiết hợp lý khoản thu nhập này và
đơn giản hóa trong tính toán, việc bỏ thu nhập từ
trúng thưởng casino ra khỏi diện chịu thuế thu nhập
cá nhân và bù lại bằng cách tăng thuế suất thuế tiêu
thụ đặc biệt đối với kinh doanh casino từ 30% lên
35% là phù hợp với đặc thù lĩnh vực kinh doanh và
trình độ quản lý của Việt Nam.
- Bổ sung vào diện không chịu thuế thu nhập cá
nhân đối với phần thu nhập sau khi đã nộp thuế thu
nhập DN của DN tư nhân và công ty trách nhiệm
hữu hạn một thành viên do một cá nhân làm chủ.
Quy định này nhằm điều tiết thu nhập hợp lý và
phù hợp với thông lệ các nước về đánh thuế thu
nhập đối với DN và cá nhân kinh doanh.
Về thuế giá trị gia tăng
Nghị định 12/2015/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một
số quy định về phạm vi áp dụng và căn cứ tính thuế
giá trị gia tăng theo hướng tháo gỡ những vướng
mắc trong tổ chức thực hiện Luật Thuế giá trị gia
tăng, tạo điều kiện thuận lợi thúc đẩy sản xuất, kinh
doanh phát triển theo Chiến lược phát triển kinh tế
- xã hội của Nhà nước. Cụ thể là:
- Bổ sung vào đối tượng không chịu thuế GTGT
các hàng hóa sau: Phân bón; máy móc, thiết bị
chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp;
tàu đánh bắt xa bờ; thức ăn gia súc, gia cầm và thức
ăn cho vật nuôi khác.
- Đối với trường hợp bán tài sản bảo đảm tiền
vay trước đây chỉ không chịu thuế trong trường
hợp bán tài sản bảo đảm tiền vay do tổ chức tín
dụng hoặc do cơ quan thi hành án thực hiện theo
quy định của pháp luật về xử lý tài sản bảo đảm
tiền vay. Theo Nghị định 12/2015/NĐ-CP thì ngoài
trường hợp trên, trường hợp người vay tiền tự bán
tài sản bảo đảm tiền vay để trả nợ thì cũng đưa vào
diện không chịu thuế giá trị gia tăng.
- Quy định rõ hơn việc xác định giá tính thuế
giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh bất
động sản. Theo đó, quy định rõ giá đất được trừ đối
với hoạt động kinh doanh bất động sản trong các
trường hợp cụ thể.
- Sửa đổi quy định về thuế suất cho phù hợp với
những sửa đổi, bổ sung về đối tượng không thuộc
diện chịu thuế giá trị gia tăng.
- Sửa đổi, bổ sung một số quy định về xác định
thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ và hoàn
thuế giá trị gia tăng cho phù hợp với thực tiễn sản
xuất, kinh doanh và tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt
động kê khai, tính thuế của người nộp thuế. Những
quy định này đã được quy định cụ thể ở thông tư
hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng trước khi ban
hành Nghị định này.
Về thuế tài nguyên
Nghị định 12/2015/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một
số quy định về phạm vi áp dụng và giá tính thuế với
mục tiêu tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh
doanh của người nộp thuế và minh bạch hóa quy
định pháp luật. Cụ thể là:
- Bổ sung 2 đối tượng sau vào diện không chịu
thuế tài nguyên là: (i) Nước biển để làmmát máy; và
(ii) Yến sào do tổ chức, cá nhân xây dựng nhà để dụ
dẫn chim yến tự nhiên về nuôi và khai thác.
- Bổ sung nguyên tắc xác định giá tính thuế tài
nguyên: Căn cứ giá tính thuế tài nguyên đã xác định
để xác định sản lượng tính thuế đối với đơn vị tài
nguyên tương ứng. Giá tính thuế đối với tài nguyên
khai thác được xác định ở khâu nào thì sản lượng
tính thuế tài nguyên áp dụng tại khâu đó.
- Sửa đổi quy định về giá tính thuế đối với tài
nguyên xuất khẩu. Theo đó, giá tính thuế đối với tài
nguyên xuất khẩu được quy định không bao gồm
thuế xuất khẩu.
Để Nghị định đi vào cuộc sống
Với những nội dung mới nêu trên, muốn đưa
Luật số 71/2014/QH13 và Nghị định 12/2015/NĐ-CP
vào thực tiễn cuộc sống cần rất nhiều nỗ lực của
ngành Thuế, cộng đồng DN và người nộp thuế.
Đối với cơ quan thuế
Việc quan trọng đầu tiên phải làm của cơ quan
thuế các cấp là làm tốt công tác tuyên truyền, phổ
