TÀI CHÍNH -
Tháng 02/2016
29
- DN có bộ phận kiểm soát nội bộ hoạt động theo
các chuẩn mực của kiểm toán Nhà nước và kiểm toán
quốc tế.
- DN có các văn bản quy định chung cũng như
hướng dẫn cụ thể trong hoạt động quản lý tổng thể và
trong các hoạt động chuyển ngân.
- DN có hệ thống văn bản thống nhất quy định chi
tiết việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá nhân viên, đề
bạt, trả lương, phụ cấp để khuyến khích người lao động
làm việc liêm chính, hiệu quả.
- DN đã sử dụng “Bản mô tả công việc” quy định rõ
yêu cầu kiến thức và chất lượng nhân sự cho từng vị trí
trong tổ chức.
- DN không đặt ra những chuẩn mực, tiêu chí thiếu
thực tế hoặc những danh sách ưu tiên, ưu đãi, lương
thưởng bất hợp lý tạo cơ hội cho các hành vi vô kỷ luật,
gian dối, bất lương.
- DN đã áp dụng những quy tắc, công cụ kiểm toán,
đảm bảo kết quả kiểm toán không bị méo mó sai lệch
do sử dụng các chuẩn mực, công cụ kiểm toán không
phù hợp.
- DN thường xuyên luân chuyển nhân sự trong các
khu vực vị trí nhạy cảm. Quan tâm, nhắc nhở, bảo vệ
quyền lợi của những người làm việc trong các khu vực
vị trí độc hại, nặng nhọc theo đúng quy định.
Nhận diện và đánh giá rủi ro
Đánh giá rủi ro liên quan đến việc nhận biết, phân
tích và lựa chọn những giải pháp đối phó với các sự
kiện bất lợi cho DN trong việc thực hiện các mục tiêu.
Mỗi DN đều phải thường xuyên đối mặt với nhiều rủi
ro từ bên trong và bên ngoài. Việc đánh giá đó được
đánh giá là có chất lượng nếu:
H
ệ thống kiểm soát nội bộ không chỉ là các tài
liệu hướng dẫn quy trình mà nhân sự ở mọi
cấp của tổ chức đều phải tham gia thực hiện,
mà còn là một quá trình được thiết kế chặt chẽ và là
phương tiện để DN đạt được mục đích. Một hệ thống
kiểm soát nội bộ yếu kém hoặc không hiệu quả sẽ đem
lại rủi ro cao cho doanh nghiệp (DN). Các điểm yếu
trong hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ gây tổn thất cho
DN về khía cạnh hoạt động và ngăn cản DN đạt được
nhiệm vụ, mục tiêu của mình.
Theo quan điểm của Ủy ban thuộc Hội đồng quốc
gia Hoa Kỳ về việc chống gian lận về báo cáo tài chính,
DN muốn hoạt động hiệu quả, hệ thống kiểm soát nội
bộ phải có đủ năm thành phần và từng thành phần phải
thực sự hoạt động hiệu quả, cụ thể là:
Môi trường kiểm soát
Môi trường có tính chất ảnh hưởng và tác động đến
mọi hoạt động trong đơn vị. Do vậy, môi trường này
chỉ tốt nếu các nội dung sau cần phải được đảm bảo:
- DN đã ban hành dưới dạng văn bản các quy tắc,
chuẩn mực phòng ngừa ban lãnh đạo và các nhân viên
lâm vào tình thế xung đột quyền lợi với DN, kể cả việc
ban hành các quy định xử phạt thích hợp khi các quy
tắc chuẩn mực này bị vi phạm.
- DN đã phổ biến rộng rãi các quy tắc, chuẩn mực
nêu trên; đã yêu cầu tất cả các nhân viên ký bản cam
kết tuân thủ những quy tắc, chuẩn mực được thiết lập.
- Tư cách đạo đức, hành vi ứng xử và hiệu quả
công việc của lãnh đạo là tấm gương sáng để nhân
viên noi theo.
- DN có sơ đồ tổ chức hợp lý đảm bảo công tác quản
lý được triển khai chính xác, kịp thời, hiệu quả.
YẾUTỐGÓP PHẦNNÂNG CAO CHẤT LƯỢNG
HỆ THỐNG KIỂMSOÁT NỘI BỘ
ThS. ĐINH DOÃN CƯỜNG
- Đại học Kinh tế Kỹ thuật Công nghiệp
Doanh nghiệp thường xuyên phải hoạt động trong môi trường ph t triển liên tục, do đó
rủi ro mà doanh nghiệp phải đối mặt cũng không ngừng thay đổi. Vì vậy, hệ thống kiểm
so t nội bộ hữu hiệu là cấu phần không thể thi u, giúp doanh nghiệp đạt được c c mục
tiêu kinh doanh và ngăn chặn c c hoạt động bất hợp lý.
